建筑施工企业会计建账、科目设置及核算内容二会计实务,会计实操

财会类价值文档精品发布 建筑施工企业会计建账、科目设置及核算内容二）[会计实务， 会计实操] 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的 反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力 过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强 势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实 行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业 操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥 财务部门核算、监督、反映的职能。 如果保持项目的独立性的基础上加以集权应该也是一个 理想的方式。但需要财务软件上的支持。” （一）银行帐户按总部需要开立无需按项目开立 过多的银行帐户存在某种程度在加重着财务管理的难度及风险。 （二）在总部统一的核算中按项目设置会计人员;财务软件需要实 现内部分部门核算的功能。即在统一的帐套中每个项目或部门 是相对独立的拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套 的特 征但又在总部的统一核算之内。各个具体项目的会计人员 核算本项目的会计业务。帐套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部 门。总部与各项目分部合起来就是公司的整体帐套。 （三）资金各项目分部独立。通过在内部财务核算中设置”内部 银行存款”科目实现各项目部门的资金独立。内部部门核算，分 项目部门、公司总部、公司三大部分。对于公司整体来说它的资 财会类价值文档精品发布 金由银行存款和现金、其他货币资金组成；而项目分部、公司总部的资金 由“内部银行存款”组成；项目分部与公司总部”内部银行存款”合计数 为零，因此这个“内部银行存款”科目不会影响到公司的整体财务数据。 说得有点抽象，举个例子，由公司成立之处说起 1.公司收到注册资本 100 借银行存款-公司 100 贷实收资本-公司 100 2.某施工项目 A 上马， 总部拨款 40， 一般内部借款的形式， 收取一定利息， 更能加强项目负责人资金的时间性意识 借内部银行存款项目 A 贷短期借款项目 A 借内部银行存款总部 贷短期借款总部 收取项目分部利息 借财务费用项目 贷内部银行存款项目 A 5 借财务费用总部 贷内部银行存款总部 从上面的分录可以看出，从公司总体来说，一红一蓝的对冲，是没有实际 的业务发生的，但具体到项目分部，就有了一笔借款，有了一笔资金；多 了一笔费用，减少了一点可用资金。 （四）如果财务软件能通过互联网实现远程传输，项目会计人员还可以进 驻项目所在地进行及时核算与监控，当然有单据凭证汇集到总部，由分管 财会类价值文档精品发布 会计进行处理，目前来说更现实。但远程的管理应该也是一个发展的方向 建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业 账簿、财产租赁及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题， 其适用的印花税税率分别为工程承包合同和购销合同0。3‰、借款合同 0。05‰，营业账簿分两类，一类是生产经营用账簿，适用固定税率，按 件贴花 5 元；另一类是记载资金的账簿，按实收资本和资本公积金额之和 适用 0。5‰的税率、财产租赁适用 1‰的税率，权利、许可证照适用固定 税率，按件贴花 5 元。 企业应根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算，公式 如下 1）应纳税额＝应税凭证所记载的计税金额适用的比例税率； 2）应纳税额＝应税凭证件数固定税额。 1、 关于成本的账务处理 分配工资奖金 借工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金） 机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金） 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资 奖金） 贷应付工资 应付职工薪酬---新准则变化内容 领用原材料 借工程施工-合同成本-材料费 贷原材料 财会类价值文档精品发布 台班费结算 借工程施工-合同成本-机械使用费 贷应付账款（外部单位） 机械作业（内部设备管理部门提供的台班） 甲供料的账务处理 甲方拨付 借原材料-甲供材料-XX 贷应收账款-应收工程款-XX 单位 领用时 借工程施工-合同成本-材料费 贷原材料-甲供材料 XX 业主方代扣税金的账务处理 借应交税金-应交 XX 税 贷应收账款-应收工程款-XX 单位 项目专门借款发生的利息 借工程施工-合同成本-其他直接费 贷银行存款（新准则新增内容） 委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目） 拨付物资时 借委托加工物资 贷原材料-XX 材料 支付加工费时 借委托加工物资 贷银行存款（应付账款） 财会类价值文档精品发布 收回加工物资 借原材料-XX9 贷委托加工物资 领用的账务处理同原材料。 以前有 施工企业会计制度 ， 现在已经取消了行业会计制度。 建造合同 是新会计准则中的一部分，即企业会计准则第 15 号准则。 分包核算专题 工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比 较简单，不在此做具体介绍。 工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业 主方的一些联系。 通常情况下， 分包方是以总承包方的名义参与工程施工， 但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结 算。 通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度 报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。 涉及到的主要账务处理如下 1）分包成本的确定 总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程 进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以 根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出 具建安发票。 借工程成本-合同成本-分包成本-XX 项目。贷应付账款-应付分 包款-XX 单位 财会类价值文档精品发布 2）分包方领取材料的核算 领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是 分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常 情况下， 按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取， 除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构 成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。 领用时 借应付账款-应付分包款-XX 单位 贷原材料-XX 材料 分包单位领用甲供料的处理 借应付账款-应付分包款-XX 单位 贷原材料-甲供材料-XX 材料 3）支付的处理很简单。 借应付账款-应付分包款-XX 单位 贷银行存款 与分包单位的结算 有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这 个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相 同。 通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额结算总金额-分包单位承 担的税金-应收分包单位管理等。 但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因 为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时 财会类价值文