民间非营利组织会计的会计核算方法

民间非营利组织会计的会计核算方法民间非营利组织会计的会计核算方法 民间非营利组织的会计核算方法，包括设置会计科目、确定记账方法、审核和填制记 账凭证、登记账簿和编制会计报表等内容。 （一）会计科目（一）会计科目 1、会计科目的设置根据财政部民间非营利组织会计制度规定，民间非营利组织 共设有 48 个会计科目，每个会计科目都有统一的名称、编号和核算内容。民间非营利组织 可根据实际需要选择使用某些会计科目，但不得随意改变会计科目的名称和编号。 2、明细科目的设置除民间非营利组织会计制度有明确规定外，在不违反统一会计核 算要求的前提下，民间非营利组织可根据需要自行确定明细科目。 3、会计科目的使用民间非营利组织在填制记账凭证、登记会计账簿时，应当填写会 计科目的全称，或者同时填写会计科目的全称和编号，不得只填科目编号，或者会计科目 简称。 4、会计科目表 顺序顺序 号号 会计科会计科 目名称目名称 编号编号核核 算算 内内 容容 一、资产类一、资产类 核算单位库存的现金。 收入时记借方， 付出时记贷方。 借方余额反映单位实际持有的库存现金。 核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款。存入 时记借方，支付或提取时记贷方。借方余额反映单位 实际存在银行或其他金融机构的款项。 核算单位的外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 11001现 金 21002 银行 存款 31009 其他货 币资金 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种 其他货币资金。 存入时记借方， 支付或提取时记贷方。 期末借方余额反映民间非营利组织实际持有的其他货 币资金。 核算单位持有的能够随时变现并且持有时间不准备超 过 1 年（含 1 年）的投资，包括股票、债券投资等。 41101 短期取得时按投资成本记借方，收到利息或现金股利、出 投资售或到期收回债券本息按实际收到的金额记贷方。期 末余额反映民间非营利组织持有的各种股票、债券等 短期投资的成本。 核算单位提取的短期投资跌价准备。民间非营利组织 应定期或在每年年终对短期投资是否发生减值进行检 短期投 51102资跌价 准备 查，如期末市价低于账面价值，按其差额记入贷方， 如期末市价高于账面价值，按其差额，在原已提跌价 准备范围内记入借方，出售或收回短期投资，按已计 提的跌价准备记入借方。期末贷方余额反映民间非营 利组织已计提的短期投资跌价准备。 核算单位因销售商品、 提供服务等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到时记借方， 61111 应收向银行贴现、背书或到期收回时记贷方。如应收票据 票据为带息票据，票据到期时按票面价值和确定的利率计 算的利息记入借方。期末借方余额反映民间非营利组 织的商业汇票的票面价值和应计利息。 核算单位因销售商品、提供服务等主要业务活动，应 应收 账款 当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的，但尚 未实际收到的款项。发生时记借方，收回时记贷方。 期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回的应收账 款。 81122 核算单位除应收票据、 应收账款以外的其他各项应收、 暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工收取 71121 其他应 收款的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。 发生时记借方，收回时记贷方。期末借方余额反映民 间非营利组织尚未收回的其他应收账款。 核算单位提取的坏账准备。民间非营利组织应定期或 91131 坏账 准备 在每年年终对应收款项进行全面检查，对预计可能产 生的坏账损失计提坏账准备。计提时记贷方，冲减时 记借方。期末贷方余额反映民间非营利组织已提取的 坏账准备。 核算单位预付给商品供应单位或者服务提供单位的款 项。预付时记借方，实际结算时记贷方。期末借方余 额反映民间非营利组织实际预付的款项。 核算单位在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的， 或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在 生产、 提供服务或日常管理过程中耗用的材料、 物资、 101141 预付 账款 111201存 货商品等，包括材料、库存商品、委托加工材料，以及 达不到固定资产标准的工具、器具等。取得时，按成 本记入借方，发出时按确定实际成本记入贷方。期末 借方余额反映民间非营利组织存货实际库存价值。 核算单位提取的存货跌价准备。民间非营利组织应定 期或在每年年终对存货是否发生减值进行检查，如期 121202 存货跌末市价低于账面价值，按其差额记入贷方，如期末市 价准备价高于账面价值，按其差额，在原已提跌价准备范围 内记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织已计 提的存货跌价准备。 核算单位已经支出，但应当由本期和以后各期分别负 131301 待摊 费用 担的分摊期在 1 年（含 1 年）的各项费用，如预付保 险费、预付租金等。发生时记借方，分摊时记贷方。 期末借方余额反映民间非营利组织各种已支出但尚未 推销的费用。 核算单位持有的时间准备超过 1 年（不含 1 年）的各 种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股 141401 长期股权投资。取得时记借方，处置时记贷方。长期股权投 权投资资持有期间，按照应当享有或应当分担的被投资单位 当年实现的净利润的份额记入借方， 净亏损记入贷方。 被投资单位宣告分派利润或现金股利时，记入贷方。 核算单位购入的在 1 年内（不含 1 年）不能变现的或 不准备随时变现的债券和其他债权投资。取得时，按 实际成本记入借方，按票面利率计算利息收入时、可 151402 长期债转换公司债券转换为股份时或者处置长期债权投资时 权投资记入贷方。当改变投资目的，将短期投资划转为长期 债权投资时，按成本与市价孰低原则确定成本，记入 借方。期末借方余额反映民间非营利组织持有的长期 投资价值。 核算单位提取的长期投资减值准备。民间非营利组织 应定期或在每年年终对长期投资是否发生减值进行检 长期投 查，如期末可收回金额低于账面价值，按其差额记入 贷方，如期末可收回金额高于账面价值，按其差额， 在原已提减值准备范围内记入借方。出售或收回，或 者以其他方式处置长期投资时，同时结转已计提减值 准备。期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的长 期投资减值准备。 核算单位固定资产的原价。增加时记借方，减少时记 贷方。期末借方余额反映民间非营利组织固定资产账 面原价。 核算单位固定资产的累计折旧。 按月计提时记入贷方， 固定资产处置时，将相应提取的折旧记入借方。期末 161421资减值 准备 171501 固定 资产 181502 累计 折旧贷方余额反映民间非营利组织提取的固定资产折旧累 计数。 核算单位进行在建工程所发生的实际支出。支付各项 费用（包括自营工程的直接材料、直接人工、直接机 191505 在建 工程 械使用费等;出包工程的工程价款，以及工程管理费、 征地费、可行性研究费、借款费用等）时记入借方， 结转固定资产或出售和以其他方式处置时记入贷方。 期末借方余额反映民间非营利组织尚未完工的各项在 建工程发生的实际支出。 核算单位用于展览、教育或研究等目的历史文物、艺 201506 文物文 化资产 术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永 久保存的典藏等。取得时按实际或确认的成本记入借 方，出售