当前审计整改工作面临的主要问题和改进建议

当前审计整改工作面临的主要问题和改良建议当前审计整改工作面临的主要问题和改良建议 尽管近年来审计整改工作不断受到重视，但是在基层审计机 关，审计整改工作是整个审计工作中的一个薄弱环节，重审 计而轻整改仍是普遍存在的问题，一些基层审计机关只对国 家审计署或上级审计机关明确下文要求跟踪回访的项目进 行审计整改情况的监督，审计回访率和整改资金比例非常 低，即使进行审计回访也只是蜻蜓点水，敷衍了事；被审计 单位作为审计整改的主体，在具体整改过程中困难重重，再 加之对整改情况的监督远不如直接审计时的力度大，审计整 改的效果就不容乐观。 面对今天这样越来越复杂的经济结构、越来越严的审计 执法要求和越来越高的社会期望，都要求我们更加重视审计 及审计整改落实。 一、审计整改工作的主要困难和问题 基层审计机关虽然对审计整改工作有一个比较清楚的 基本认识，也采取了一些措施，但一些审计发现的问题屡查 屡犯，甚至愈演愈烈，如财政部门滞留财政资金、项目单位 挤占挪用专项资金、招待费居高不下、超部门预算现象始终 存在、教育医疗机构滥收费等问题。审计整改工作的主要困 难和问题有 一是部分被审计单位的违纪违规资金已经使用，无法追 回或归复原资金渠道，假设强行追回则要遇到相当大的阻 1 力。一些被审计单位由于财政供应不足，为维持正常运转， 必须通过违纪违规手段来获取资金，这样就导致一些问题屡 查屡犯，无法整改。 二是审计机关和审计人员自身对整改工作不重视，审计 跟踪不到位。审计结论和决定只停留纸上、屡查屡犯，其原 因就是检查督办不够、跟踪问效乏力。一审了之、一罚了之 的现象还比较盛行，以罚代改并不能触动被审计单位下定整 改的决心，一些审计人员即使意识到了审计整改的意义，也 因为审计整改到位的难度太大而望而却步。 三是落实审计整改机制和制度尚未健全。审计整改工作 是一个系统工程，并非审计机关和被审计单位两方努力就可 以解决问题的，必须引起党委、政府、人大、财政和其它有 关部门的高度重视，从制度上、源头上进行治理才能真正产 生效果。 四是审计整改工作缺乏法律支持和评判标准。目前，审 计整改工作没有真正纳入法制轨道，缺乏法律法规的具体条 款予以支持，更没有具体的操作细则、评判标准予以标准。 审计人员限于审计执法手段的单一，对某些能够整改而又拒 不整改的问题缺乏强制性的法律手段，只能对其处罚而无法 促其整改到位。一些审计建议的具体成效大打折扣。 五是被审计单位重视程度、整改力度不够，违规问题屡 查屡犯。对于审计查出的问题，部分被审计单位采取避重就 2 轻的方式，整改浮于外表。如超标准列支招待费、报销不合 规发票等问题，往往能够采纳加强内部管理的审计建议，而 挪用专项资金、清理应收款等涉及到追回资金的审计建议， 难以执行到位。究其原因，首先此类问题多涉及历史遗留问 题，很多单位主要负责人也有了更换，现任领导解决前任领 导遗留问题的主观能动性不大；其次地方财力匮乏造成某些 被审计单位改变资金用途，进行整改往往是心有余而力不 足；再者审计机关缺乏制约手段和措施强制被审计单位进行 整改，没有建立与其他部门之间行之有效的联动机制。 二、加强审计整改工作的建议 加强审计整改工作，必须多方面共同努力才能取得成 效。 〔一〕提高认识促整改。要正确认识整改工作在审计工 作全局中的地位和作用，审计法第一条即对审计工作的 职能作了明确的阐述，催促单个的被审计单位加强整改，是 促进整个经济社会健康发展的基础，加强审计整改工作是审 计职能的本质要求，审计的终极目的之一就是要加强整改， 审计人员千万不要本末倒置。 〔二〕加强审计质量促整改。打铁必须本身硬。提高审 计质量是做好审计整改工作的基础。审计机关必须坚持严谨 细致，以事实为依据，以法律为准绳实施审计。进一步加强 全过程审计质量控制，保证审计程序合法、事实清楚、取证 3 充分、法律法规引用准确、定性和处理处罚恰当。把每一项 审计都办成“铁案”，让审计质量经得起检验，让被审计单 位无话可说。要加强审计风险防控，严格遵守审计纪律，恪 守审计职业道德，不因利益、关系、人情而损害审计的独立 性和审计结果的客观公正性。 〔三〕用好法定职权促整改。在法律法规没有赋予新的 审计执法手段的情况下，充分运用现有法定职权，是做好审 计整改工作的关键。审计机关应整合这些权力并灵活运用。 可以用审计情况通报、审计公告等形式公开审计结果，用社 会舆论监督的力量来促使被审计单位加强整改。对拒不整 改、情节恶劣的单位，一定要坚决移交司法、纪检机关，加 强配合，提高审计工作的权威，加大对违法乱纪行为的威慑 力，从而促进被审计单位加强整改。 〔四〕借助部门力量促整改。审计机关要加强与有关部 门的联系与沟通。重点要建立健全与本级党政督办部门、纪 检监察、组织人事、财政和主管部门的协调配合机制。积极 争取各级领导、各有关部门的支持、配合。应建立健全由政 府总牵头负责，审计机关具体组织协调，相关主管部门共同 参加的催促审计整改工作的联动机制。分工具体明确、责任 界定清晰、人员落实到位、工作措施到位，真正形成部门联 动、促进审计整改的整体合力。 4 〔五〕优化审计服务促整改。做好审计整改工作，还要 求审计机关消除就审计论审计的理念，为被审计单位提供优 质服务。首先，要加强财经法纪的宣传，消除一些单位“只 要钱不上私人腰包就正当”的模糊认识，增强财经法纪意 识，消除抵触情绪；二是要把整改贯穿于审计过程始终，边 审计边整改，对审计中发现的正在发生的违法违规问题，及 时提醒和制止； 三是要加强审计结果的综合分析， 多从制度、 机制、体制的角度分析问题、提出对策，提高审计建议的操 作性、可行性，便于被审计单位采纳。还可协助被审计单位 建章立制，标准账目、财产财务管理等。四是采取反复上门 协调、审计回访等方式，多与被审计单位交换意见，以诚恳 的态度推动整改。 〔六〕完善管理机制促整改。一是审计整改工作要在法 律层面上进行修订和完善。特别是对屡查屡犯的情况要明确 处罚和处分的措施。二是要在制度和机制上进行完善，制度 上要出台关于审计整改工作的系列规定，对审计整改工作的 各环节进行细化，对审计机关、被审计单位、其它相关单位 的义务和责任进行明确；机制上要实行人大、党委、政府、 纪检、司法及其它相关部门的联动机制，形成审计整改工作 的合力。要深入分析审计发现的问题存在的根本原因，分清 是体制问题还是管理问题，是普遍现象还是个别现象，是主 动违规还是被动违规，对症下药切实制定有效措施加强整 5 改，使审计整改工作真正取得实效，从而到达审计工作促进 管理，服务经济建设的根本目的。 6