审计报告与附注_民非组织会计制度

XXXX会计师事务所地址XXXX XX XXXX XXX XXX XXX XX 电话 XX.XX.XX XXXXXXXXX Co., Ltd . 传真 审计报告 注报备20120000 号 X审字[2012]000 号测试民非会计制度 我们审计了后附的测试民非会计制度以下简称 ABC公司财务报表,包括 2011 年 9 月 30日的资产负债表,2011 年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是 ABC公司管理层的责任。这种责任包括1按照民 间非营利组织会计制度的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;2设计、执行和 维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中 国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们 遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在 重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务 报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性 发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合 理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照民间非营利组织会计制度的 规定编制,公允反映了 ABC公司 2011年 9月 30 日的财务状况以及 2011年度的经 营成果和现金流量。 XXXX会计师事务所中国注册会计师 中国注册会计师 中国XXX 二○一二年月日 测试民非会计制度 财务报表附注 2011 年度 提示你现在打开的附注的数据没有按项目中的数据变化,是因为你没有刷新 Word 域,刷新方法更新全部域“CTALA”选中整个文档再按 F9 一、公司基本情况 测试民非会计制度以下简称本公司或公司系经 XXX批准,由以下简称甲方、 以下简称乙方、和以下简称丙方以合经营方式设立的企业,于年月日成立,取得市 工商行政管理局“总字第号“企业法人营业执照。投资总额币种万元,注册资本币种 万元。合期限年。于年月日投产营业。 本公司主要的经营范围包括 二、主要会计政策、会计估计的说明 1.会计制度 执行民间非营利组织会计制度及其补充规定。 2.会计年度 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。 3.记账本位币 以人民币为记账本位币。 4.记账基础和计价原则 本民间非营利组织以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。 5.外币业务核算方法 发生外币业务时,按即期汇率折算为本位币记账;期末,对外币货币性项目采用期 末即期汇率折算;对以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用即期汇率折算;对以 公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率。对于折算发 生的差额,与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的,计入有关固定资产的 购建成本;与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费用,属于生产经营期间的 计入当期财务费用。 6.现金及现金等价物的确定标准 1现金为本民间非营利组织库存现金以及可以随时用于支付的存款; 2现金等价物为本民间非营利组织持有的期限短一般为从购买日起,三个月到 期、流动性强易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 7.短期投资 短期投资在取得时以初始投资成本计价。初始投资成本是指取得投资时实际支 付的全部价款包括税金、手续费等相关费用扣除其中包含的已宣告但尚未领取的 现金股利或利息。 短期投资的现金股利或利息,在实际收到时,冲减短期投资账面价值,但收到的、 已记入应收项目的现金股利或利息除外。在处置时,按所收到的处置收入不包括已 记入应收项目的现金股利或利息与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。 年末短期投资按成本与市价孰低法计价。 短期投资按【投资总体/投资类别/单项投资】计算的市价低于按【投资总体/投 资类别/单项投资】的成本时,则按其差额提取短期投资跌价准备,并计入当期损益。 已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复,应在原已确认的投资损失的金 额内转回。 8.应收款项 本民间非营利组织对债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍然不能 收回的应收款项;或因债务人逾期未履行其清偿责任,且具有明显特征表明无法收回 时经民间非营利组织管理当局批准确认为坏账损失。坏账发生时,冲销原已提取的 坏账准备。坏账准备不足冲销的差额,计入当期损益。 本民间非营利组织采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按账龄分析法,年末除 对确信可以完全收回的应收款项不计提坏账准备,对有证据表明已难以收回的应收 款项加大计提比例直至全额计提坏账外,均按应收款项各级账龄的余额和下列比例 计提坏账准备 账龄计提比例 1 年以内 5 1-2年 10 2-3年 15 3 年以上 50-100 9.存货 1存货分为原材料、在产品、半成品、库存商品、委托加工材料等。 2存货盘存制度采用永续盘存法。存货按照成本进行初始计量。存货成本包 括采购成本、加工成本和其他成本。发出按加权平均法或先进先出法、和个别认 定法计价。 3存货计价方法 各种存货按取得时的实际成本计价,存货日常核算采用实际成本核算。 4存货跌价准备的确认标准和计提方法 期末时,存货以成本与可变现净值孰低计量,按单个存货项目的成本高于其可变 现净值的差额计提存货跌价准备。与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和 销售的产品系列相关,且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存 货,合并计提;对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提。 10.长期投资 1长期股权投资计价和收益确认方法 长期股权投资为长期股权投资,长期股权投资按投资时实际支付的价款或评 估、协议确定的价值记账。按成本法核算。 2长期债权投资的计价及收益确认方法 本民间非营利组织对购入的在一年以内不含一年不能变现或不准备变现的债 券和其他债权投资,按取得时的实际成本入账,按成本法核算,到期兑现后一次计入当 期损益。 11.固定资产 1固定资产标准。 固定资产标准为使用期限超过一年的房屋、建筑、机器、运输工具以及其他 与生产、经营有关的设备,器具、工具等;单位价值在 2000元以上,并且使用期超过 两年不属于生产、经营主要设备的物品。 2固定资产计价 按实际成本计价。 3固定资产分类和折旧方法 固定资产分类为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公设 备、其他设备。 采用直线法分类计提折旧,固定资产分类、预计使用年限、年折旧率及预计净 残值率如下 资产类别预计残值率预计使用年限年折旧率 房屋建筑物 5 20 4.75 机器设备 5 10 9.50 运