总体审计策略范文简述总体审计策略中包含的内容

总体审计策略范文简述总体审计策略中包含的内容总体审计策略范文简述总体审计策略中包含的内容 总体审计策略中包含的内容 1、确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制 度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界 定审计范围； 2、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟 通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层 沟通的重要日期等； 3、考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包 括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险 的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对 内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、 财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 加强对审计策略的研究和运用，是加强审训’监督，提高审计质 量，创造宽松审计环境的必要条件。应在如下几个方面加强审计策 略的研究与制定工作 1、加强对工作全局的研究。 2、加强对审计对象的研究。 3、加强对社会主义初级阶段市场经济的研究。 4、加强对使用法律法规的研究。 5、加强与其他执法机关建立协调机制的研究 参考 1、制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两 者的内容也紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别 的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以 实现审计目标。 虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是 两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的， 对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。 在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相 结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。 2、审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 一、总体审计策略（一般在总体层面上把握） 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体 审计计划。在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要 事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。 （一）审计范围 （二）报告目标、时间安排及所需沟通 （三）审计方向 （四）审计资源 二、具体审计计划 （一般在具体层面上把握） 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充 分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成 员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程 序和其他审计程序。 进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的 具体审计程序两个层次。进一步审计程序的总体方案是指注册会计 师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案（包括实质 性方案或综合性方案）。具体审计程序通常包括控制测试和实质性 程序的性质、时间和范围。 1不恰当，注册会计师必须了解被审计单位及其环境，同时必 须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实； 2恰当； 3不恰当，注册会计师应当通过修改计划实施的实质性程序的 性质、时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报 风险。 4不恰当，了解被审计单位相关控制的设计的合理性并确定是 否已得到执行是必须要做的程序； 5不恰当，注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行 发函，包括零账户和账户已结清的账户； 6不恰当，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或 注册会计师认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应 收账款实施函证； 7恰当 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体 审计计划。 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程 序和其他审计程序。 总体审计策略的制定应当包括 一、确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制 度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界 定审计范围； 二、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟 通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层 沟通的重要日期等； 三、考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包 括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险 的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对 内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财 务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结 果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划 所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 制定总体审计策略可以帮助审计师确定所执行审计业务的性质、 时间、范围和所需资源为此总体审计策略用以确定审计范围、时间 和方向并指导制定具体审计计划。 审计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容 1向具体审计领域调配的资源包括向高风险领域分派有适当经 验的项目组成员就复杂的问题利用专家工作等等； 2向具体审计领域分配资源的数量包括安排到重要存货存放地 观察存货盘点的项目组成员的数量对其他审计师工作的复核范围对 高风险领域安排的审计时间预算等等； 3何时调配这些资源包括是在期中审计阶段还是在关键的截止 日期调配资源等等； 4如何管理、指导、监督这些资源的利用包括预期何时召开项 目组预备会和总结会预期项目负责人和经理如何进行复核是否需要 实施项目质量控制复核等等。 在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要事项包括 答案ABC 。 A．审计范围 B．报告目标、时间安排和沟通的性质 C．审计方向 D．进一步审计程序 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具 体审计计划。以下为大家介绍下注册会计师考试审计中关于制定总 体审计策略应考虑哪些事项的内容。 一、制定总体审计策略的目的 注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时 间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。 二、确定审计范围需要考虑的事项 1、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础。 2、特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报 告。 3、预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量 及所在地点。 4、母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确 定如何编制合并财务报表。 5、由组成部分注册会计师审计组成部分的范围。 6、拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识。 8、除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行 法定审计的需求。 9、内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工 作的程度。 10、被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得 有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据。 11、对利用在以前审计工作中获取的审计证据如获取的与风 险评估程序和控制测试相关的审计证据的预期。 12、信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使 用计算机辅助审计技术的预期。 13、协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间 安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响。 14、与被审计单位人员的时间协