房地产开发企业特定业务纳税申报表填表指引及操作实务xx

第三节第三节 A105010 A105010 房地产开发企业特定业务纳税申报表填表指南及操作实务房地产开发企业特定业务纳税申报表填表指南及操作实务 一、房地产开发企业特定业务纳税调整明细表格式和填报依据一、房地产开发企业特定业务纳税调整明细表格式和填报依据 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 行行 次次 项目项目 税收金额税收金额 1 1 纳税调整金额纳税调整金额 2 2 * * * * 2121三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-2622-26）） 2222 （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额 （（24-2524-25）） 23231.1.销售未完工产品的收入销售未完工产品的收入 24242.2.销售未完工产品预计毛利额销售未完工产品预计毛利额 25253.3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税实际发生的营业税金及附加、土地增值税 2626 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳 税调整额（税调整额（28-2928-29）） 27271.1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入销售未完工产品转完工产品确认的销售收入 28282.2.转回的销售未完工产品预计毛利额转回的销售未完工产品预计毛利额 29293.3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税 21.21.第第 2121 行“三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”填报房行“三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”填报房 地产企业发生销售未完工产品、未完工产品结转完工产品业务，按照税法规定地产企业发生销售未完工产品、未完工产品结转完工产品业务，按照税法规定 计算的特定业务的纳税调整额。第计算的特定业务的纳税调整额。第 1 1 列“税收金额”填报第列“税收金额”填报第 2222 行第行第 1 1 列减去第列减去第 2626 行第行第 1 1 列的余额；第列的余额；第 2 2 列“纳税调整金额”等于第列“纳税调整金额”等于第 1 1 列“税收金额”。列“税收金额”。 22.22.第第 2222 行“（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税行“（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税 调整额”填报房地产企业销售未完工开发产品取得销售收入，按税收规定计调整额”填报房地产企业销售未完工开发产品取得销售收入，按税收规定计 算的纳税调整额。第算的纳税调整额。第 1 1 列“税收金额”填报第列“税收金额”填报第 2424 行第行第 1 1 列减去第列减去第 2525 行第行第 1 1 列列 的余额；第的余额；第 2 2 列“纳税调整金额”等于第列“纳税调整金额”等于第 1 1 列“税收金额”。列“税收金额”。 23.23.第第 2323 行“行“1.1.销售未完工产品的收入”第销售未完工产品的收入”第 1 1 列“税收金额”填报房地列“税收金额”填报房地 产企业销售未完工开发产品，会计核算未进行收入确认的销售收入金额。产企业销售未完工开发产品，会计核算未进行收入确认的销售收入金额。 24.24.第第 2424 行“行“2.2.销售未完工产品预计毛利额”第销售未完工产品预计毛利额”第 1 1 列“税收金额”填报列“税收金额”填报 房地产企业销售未完工产品取得的销售收入按税法规定预计计税毛利率计算的房地产企业销售未完工产品取得的销售收入按税法规定预计计税毛利率计算的 金额；第金额；第 2 2 列“纳税调整金额”等于第列“纳税调整金额”等于第 1 1 列“税收金额”。列“税收金额”。 25.25.第第 2525 行“行“3.3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税”第实际发生的营业税金及附加、土地增值税”第 1 1 列“税列“税 收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增 值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额；第值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额；第 2 2 列“纳税调整金额”等于列“纳税调整金额”等于 第第 1 1 列“税收金额”。列“税收金额”。 26.26.第第 2626 行“（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计行“（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计 算的纳税调整额”填报房地产企业销售的未完工产品转完工产品，按税法规算的纳税调整额”填报房地产企业销售的未完工产品转完工产品，按税法规 定计算的纳税调整额。第定计算的纳税调整额。第 1 1 列“税收金额”填报第列“税收金额”填报第2828 行第行第 1 1 列减去第列减去第 2929 行第行第 1 1 列的余额；第列的余额；第 2 2 列“纳税调整金额”等于第列“纳税调整金额”等于第 1 1 列“税收金额”。列“税收金额”。 27.27.第第 2727 行行““1.1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”第第 1 1 列列“税“税 收金额”填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所收金额”填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所 得税，本年度结转为完工产品，会计上符合收入确认条件，当年会计核算确认得税，本年度结转为完工产品，会计上符合收入确认条件，当年会计核算确认 的销售收入金额。的销售收入金额。 28.28.第第 2828 行行““2.2.转回的销售未完工产品预计毛利额”转回的销售未完工产品预计毛利额”第第 1 1 列列“税收金额”“税收金额” 填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本 年结转完工产品，会计核算确认为销售收入，转回原按税法规定预计计税毛利年结转完工产品，会计核算确认为销售收入，转回原按税法规定预计计税毛利 率计算的金额；第率计算的金额；第 2 2 列“纳税调整金额”等于第列“纳税调整金额”等于第 1 1 列“税收金额”。列“税收金额”。 29.29.第第 2929 行“行“3.3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”填报房转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”填报房 地产企业销售的未完工产品结转完工产品后，会计核算确认为销售收入，同时地产企业销售的未完工产品结转完工产品后，会计核算确认为销售收入，同时 将对应实际发生的营业税金及附加、土地增值税转入当期损益的金额；第将对应实际发生的营业税金及附加、土地增值税转入当期损益的金额；第 2 2 列列 “纳税调整金额”等于第“纳税调整金额”等于第 1 1 列“税收金额”。列“税收金额”。 二、房地产开发企业特定业务纳税调整明细表勾稽关系二、房地产开发企业特定业务纳税调整明细表勾稽关系 （一）表内关系（一）表内关系 1.1.第第 2222 行＝