2024年审计局审计项目质量控制制度

下载后可任意编辑 2024年审计局审计项目质量控制制度 第一章总则 第一条为了法律规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据审计法及其他有关审计法规，制定本办法。 第二条审计机关依法对___各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业___的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，应当遵守本办法。 第三条审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。 第四条审计机关实行审计项目质量责任评估和追究制度，依据有关审计法规、国家审计准则和本办法评估审计项目质量，追究有关人员对审计项目质量应承担的责任。 第五条审计机关制定年度审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量控制提供保障。 第二章审计方案的质量控制 第六条审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。 审计机关统一___由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、___审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。 审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。 第七条审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。 第八条审前调查应当了解被审计单位下列基本情况 一经济性质、管理体制、___、人员编制情况; 二财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系; 三职责范围或者经营范围; 四财务会计机构及其工作情况; 五相关的内部控制及其执行情况; 六重大会计政策选用及变动情况; 七以往接受审计情况; 八其他需要了解的情况。 第九条审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料 一法律、法规、规章和政策; 二银行账户、会计报表及其他有关会计资料; 三重要会议记录和有关文件; 四审计档案资料; 五电子数据、数据结构文档; 六其他需要收集的资料。 第十条审前调查可以根据需要选择下列方式 一到被审计单位调查了解情况; 二对被审计单位进行试审; 三查阅相关资料; 四走访上级主管部门、有关监管部门、___人事部门及其他相关部门; 五其他方式。 第十一条审前调查一般在送达审计通知书之前进行，必要时，可以向被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。 第十二条审计工作方案的主要内容包括 一审计工作目标; 二审计范围; 三审计对象; 四审计内容与重点; 五审计___与分工; 六工作要求。 审计工作方案应当具有指导性。 第十三条审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管领导批准，并下达到具体承担审计任务的下级审计机关或者审计组实施。 重要审计项目的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。 第十四条审计实施方案的主要内容包括 一编制的依据; 二被审计单位的名称和基本情况; 三审计目标; 四重要性水平的确定和审计风险的评估; 五审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法; 六预定的审计工作起止时间; 七审计组组长、审计组成员及其分工; 八编制的日期; 九其他有关内容。 第十五条审计实施方案的审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的任务。 确定审计目标时，应当考虑下列因素 一法律、法规、规章的规定及相关政策; 二政府、审计机关、有关部门对审计项目的要求; 三被审计单位的有关情况; 四审计组成员的业务能力、审计经验; 五审计的时间和经费预算; 六其他需要考虑的因素。 审计实施方案应当将审计工作方案的审计工作目标具体化。 第十六条审计组应当分析被审计单位有关情况，确定重要性水平和评估审计风险，围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点。 审计组应当对被审计单位内部控制进行初步评价，确定是否依赖内部控制。依赖内部控制的，要对内部控制进行符合性测试。在内部控制测评的基础上，对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试;不依赖内部控制的，在实施审计时直接对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试。 对规模较小或者业务简单的审计项目，可以直接确定实质性测试的范围、内容和重点。 第十七条审计实施方案的审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。 第十八条审计实施方案的审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。 审计事项一般可以根据被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。 第十九条审计实施方案的审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。 审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，___资料间的异常关系和异常变动，分析被审计单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点。 第二十条对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。 审计步骤和方法应当能够指导审计人员实施审计，实现具体审计目标。 第二十一条确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。 审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。 第二十二条审计组组长具体负责编制审计实施方案，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关分管领导批准，由审计组负责实施。 重要审计项目的审计实施方案，可以由审计机关审计业务会议审定。 第二十三条审计组所在部门负责人应当对审计实施方案的下列事项进行审核 一审计目标的可行性; 二重要性水平确定和审计风险评估的合理性; 三审计范围、内容和重点的适当性; 四审计步骤和方法的可操作性; 五时间安排的合理性; 六审计分工的恰当性; 七其他需要审核的事项。 第二十四条实施审计过程中有下列情形之一的，应当调整审计实施方案 一审计工作方案调整的; 二审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的; 三审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的; 四审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和重点的; 五审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的; 六其他需要调整的。 第二十五条审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计组所在部门负责人批准 一审计范围、内容和重点; 二重要性水平及审计风险水平; 三重要的审计步骤和方法; 四审计组成员。 第二十六条审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计机关分管领导批准 一审计目标; 二审计组组长; 三审计工作起止时间; 四审计组所在部门认