国有企业财务管理制度

百度文库 - 让每个人平等地提升自我 国有企业财务管理制度国有企业财务管理制度 第一章总则第一条为规范国有投资公司的财务行为，加强财务管 理，结合国有投资公司的特点及其管理要求，制定国有投资公司财 务管理若干暂行规定，国有企业财务管理制度。 第二条本规定所称国有投资公司是指经各级政府批准设立， 作为国有资产出资人，以国家经济政策为导向，实行自主经营、自负 盈亏，不具有金融职能的国有独资政策性投资机构。 第三条公司财务管理除本规定外，比照工业企业财务制 度执行。 第二章资金筹集 第四条公司的注册资本金为国家资本金，总额由本级政府或政府 授权部门确定或调整，并由本级财政全额持有。公司的注册资本金分 别由以下渠道解决财政预算内基本建设资金; 其他经本级政府或政府授权部门批准增加的资金。 第五条公司必须在国家规定的范围内筹集资金，并将每年重大的 筹资方案以及执行情况报主管财政机关备案。 第三章资金运用 第六条公司必须在国家规定的范围内运用资金、开展业务。资金 的运作方式主要是参股、控股投资和委托贷款等。 参股、控股投资是指公司以法定可支配的资产对其他企业或建设 项目进行投资，从而拥有其相应股权的经济行为。 第七条按国家有关规定公司不能直接对外贷款，必须委托金融机 构代理，即委托贷款。 1 百度文库 - 让每个人平等地提升自我 委托贷款是指公司根据国家产业政策发展的需要，委托全融机构 向企业或建设项目办理贷款发放及回收业务的经济活动。 公司应建立健全贷款的投放、项目管理和监督制度，严格执行国 家规定的利率并按期回收贷款本息。认真做好贷款项目条件评审和财 务评估，加强对委托贷款的跟踪、监督和管理，确保贷款的安全。 第八条委托贷款本金按实际发生额计价，按国家规定的利率和计 息期限计收的利息计入当期损益。借款合同约定到期但未归还的贷 款，作为逾期贷款，其中逾期未满 1 年的，公司按规定计算应收利 息，并纳入当期损益;逾期满 1 年及超过 1 年仍未归还的贷款，作为呆 滞贷款，其应收利息不再计入当期损益，实际收到的利息计入当期损 益。 第九条公司委托金融机构办理贷款发放及回收业务，所支付的委 托贷款手续费根据有关规定处理，计入当期损益。 第十条公司发生的委托贷款损失要按规定的冲销条件、办法和审 批权限分别从投资风险准备金和坏账准备金中冲销。投资风险准备金 仅限于冲销委托贷款本金，其应收委托贷款利息冲减坏账准备金。 第十一条经国家批准从事担保业务的公司，可自主决定开展担保 业务，担保余额应控制在公司注册资本金范围内。单项责任额超过250 万美元或 20**万元人民币的担保，须报主管财政机关批准。担保收入 按实际收到的金额计价，计入其他营业收入;担保损失计入其他营业成 本。 第十二条公司要严格控制固定资产购建，上报年度财务计划时， 同时上报办公用房、宿舍、交通运输工具和办公自动化通讯设备等购 建资金计划。 2 百度文库 - 让每个人平等地提升自我 第四章成本和费用 第十三条公司在投资经营活动中发生的与投资经营活动有关的支 出，按规定计入成本。 第十四条公司的成本与费用包括以下内容利息支出。指公司以 负债形式为经营活动筹集的各类资金，按国家规定利率提取的应付利 息。 固定资产折旧。指公司按国家规定计提的固定资产折旧。 委托贷款手续费。指公司委托金融机构办理贷款发放和回收业务 而发生的手续费支出。 业务招待费。指公司为业务经营的合理需要而支付的业务交际费 用。业务招待费在全年营业收入的 1以内掌握使用。 业务宣传费。指公司开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传 费在全年营业收入的 1以内掌握使用。 各种准备金。公司的准备金包括投资风险准备金、坏账准备金。 1.投资风险准备金。为防范投资风险，公司每年可按上年末投资 余额的 3‰提取投资风险准备金，投资风险准备金年末余额达到上年末 投资余额的 1时，实行差额提龋 公司发生投资损失，可以用投资风险准备金冲销;如果投资风险准 备金不足以弥补投资损失，计入当期损益。 公司收回已确认并冲销的投资损失，增加投资风险准备金。 投资损失指投资到期收回取得款项低于账面价值的差额，管理制 度国有企业财务管理制度。 3 百度文库 - 让每个人平等地提升自我 公司发生的委托贷款中 1 年以上收不回来的逾期贷款本金，报主 管财政机关批准后冲销投资风险准备金。收回已确认并冲销的逾期贷 款本金，增加投资风险准备金。 坏账准备金。公司可按年末应收账款余额的 3‰提取坏账准备 金，用于核销公司应收账款的坏账损失及逾期贷款利息。 公司的坏账损失是指因债务人破产，以其破产财产清偿后，仍不 能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过1 年确实 不能收回的应收账款。 公司发生的委托贷款中 1 年以上收不回来的逾期贷款利息，报主 管财政机关批准后冲销坏账准备金。收回已确认并冲销的逾期贷款利 息，增加坏账准备金。 公司当年发生已计入损益的坏账损失，超过当年计提的坏账准备 金部分，在报主管财政机关批准后，计入当期损益。 管理费。指公司行政管理部门为开展投资业务及经营管理活动所 发生的各项费用。主要包括公司经费、工会经费、职工教育费、劳动 保险费、待业保险费、董事会会费、咨询费、诉讼费、税金、土地使 用费、技术转让费、开办费摊销、技术开发费、无形资产摊销、外事 费等。 第十五条公司的业务宣传费、业务招待费、委托贷款手续费，一 律据实列支，不得预提;国家没有明确规定开支标准的各项费用，公司 应向主管财政机关上报计划，并在主管财政机关核定的额度内据实列 支，不得预提。 4 百度文库 - 让每个人平等地提升自我 第十六条公司一次支付、分期摊销的待摊费用，应分期摊入成本 费用。分摊期限一般不超过 1 年。在费用尚未发生以前，需要预提的 费用项目和标准，应报主管财政机关批准。 第五章收入、利润与分配 第十七条公司的营业收入包括利息收入和其他营业收入等。 利息收入是公司发放委托贷款获得的利息收入。 其他营业收入是指投资咨询、担保收入等。 第十八条公司的利润总额按下列公式计算 利润总额营业利润投资收益股权转让收益营业外收入-营业外 支出 营业利润营业收入-营业税及附加-营业成本 投资收益是公司对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到 期收回取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投 资在被投资单位增加的净利润中所拥有的数据等。 股权转让收益，指公司转让其拥有的企业或建设项目的股权或股 份所取得的股权转让价高于账面价值的差额。 股权转让价指转让股权收取的包括现金、非货币资产等的数额。 股权转让价低于账面价值的差额计入当期损益。 公司的营业外收入和营业外支出是指与公司投资业务无直接关系 的各项收入和支出。 第十九条公司利润总额按照国家有关规定做相应调整后，依法缴 纳所得税。 5 百度文库 - 让每个人平等地提升自我 公司的税后利润分配方案必须报主管财政机关审批。主管财政机 关根据公司的实际情况确定公司应上交的利润和盈余公积金、公益金 的提取比例。 第六章财务报告和评价 第二十条公司应定期向主管财政机关提供财务报告。财务报告包 括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书