《初级会计实务》重点归纳(最新最全)

初级会计实务重点最新最全大纲总结 第一章资产 主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资 的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。 本章具体结构及学习要求如下 库存现金掌握库存现金清查 货币资金银行存款掌握银行存款核算与核对 其他货币资金掌握其他货币资金的内容 应收及预付款项掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 交易性金融资产掌握交易性金融资产的核算 （包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置） 掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 存货 掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 长期股权投资掌握长期股权投资的核算 固定资产及投资性房地产掌握固定资产的核算 掌握投资性房地产的核算 无形资产及其他资产掌握无形资产的核算 熟悉无形资产的概念、内容和确认 熟悉其他资产的核算 了解无形资产减值的会计处理 本章重点难点 第一节货币资金 一、库存现金清查 库存现金的清查无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”； 无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。 二、银行存款清查 ①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。 ②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额） ③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额） ④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额） 银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 三、其他货币资金的核算 1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款 等。 2、其他货币资金具体内容及核算 项目 核算 银 行 汇 票 1、购货企业 （ 1）购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行 借其他货币资金－银行汇票 贷银行存款 （ 2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时 借材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷其他货币资金－银行汇票 2、销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等 借银行存款 贷主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税） 银 行 本 票 1、购货企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行 借其他货币资金－银行本票 贷银行存款 2、销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票等 借银行存款 贷主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税） 存出 投资 款 1、企业向证券公司划出资金时 借其他货币资金－存出投资款 贷银行存款 2、购买股票、债券等 借交易性金融资产等 贷其他货币资金－存出投资款 外埠 存款 （ 1）开立临时采购专户时 借其他货币资金－外埠存款 贷银行存款 （ 2） 收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时 借材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷其他货币资金－外埠存款 （ 3）采购完毕收回剩余款项时 借银行存款 贷其他货币资金－外埠存款 【本节典型例题】 1.【单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）。 A 财务费用B 管理费用 C 销售费用D 营业外支出 答案B 解析无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计 入“营业外收入”。 2.【单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。 A.信用证保证金存款B．备用金C 存出投资款D.银行本票存款 答案B 解析信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“备 用金”科目核算。 3.【多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对 账单余额的有（ ）。 A．企业开出支票，银行尚未支付 B．企业送存支票，银行尚未入账 C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知 答案AC 4.【多选】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。 A.企业持有的3 个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 答案BCD 解析选项A 属于交易性金融资产。 5.【判断】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证（） 答案 第二节应收及预付款项 1、应收票据（商业汇票） 应收票据核算涉及取得、收回应收票据；应收票据转让；应收票据贴现（应收票据贴现息计入“财务费用”） 2、应收账款（掌握入账价值以及会计处理） （ 1） 应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际金额确认。存在现金折扣的情况下， 企业应收账款入账金额应按扣除现金折扣以前的实际金额确认。实际发生现金折扣时，作为当期理财费用，计入 财务费用。 （ 2）不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款”科目核算 （ 3）应收账款的会计处理 3、预付账款 （ 1）预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款“科目，而直接在“应付账款“科目核算 （ 2）核算 4、其他应收款 （ 1）内容 应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物租金 存出保证金，如租入包装物暂付的押金。 应向职工收取的各种垫付的款项 其他各种应收、暂付款项 5、应收款项减值 （ 1）“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”等均可以直接计提坏账准备。 （ 2）核算 当期应提取的坏账准备 当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备“科目的贷方余额 差额大于0提取坏账准备时借资产减值损失－计提的坏账准备 贷坏账准备 差额小于0冲减坏账准备时借坏账准备 贷资产减值损失－计提的坏账准备 对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项， 借坏账准备 贷应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款） 已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额 已经确认的坏账又收回借应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款） 贷坏账准备 同时借银行存款 贷应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款） 【本节典型例题】 1.【单选】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60 万元，适用的增值税税率为17，为购买 方代垫运杂费为2 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。 A.60B.62C.70.2D.72.2 答案D 解析应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费。6060 17272.2。 2.【多选】下列各项，构成应收账款入账价值的有（）。 A．赊销商品的价款B．代购货方垫