全球智能互联浪潮下中国汽车企业财务转型的战略思考

全球智能互联浪潮下中国汽车企业 财务转型的战略思考 纵观人类社会发展的历史，任何一次巨大社会经济的 进步离不开科技的进步。每一次科技的进步，技术成果被运 用于经济生产过程中，使人类生产力不断得到解放，诞生了 人类历史上的多次工业革命。按照史学界的普遍观点认为， 人类历史上已经发生过三次工业革命第一次工业革命以 “机械化”为标志，其基础是人类将水力和蒸汽动力成为驱 动机械生产设备的原动力；第二次工业革命的特点为“批量 化” ，其基础是由于人工的分工与电能的使用而实现的大批 量生产；第三次工业革命着眼于“自动化” ，其基础是电子 技术与 IT 的使用而进一步实现了自动化生产。 人类社会发展到今天，我们将迎来以智能化为代表的第 四次工业革命，其基础是使用信息物理融合系统。世界各个 国家和政府都高度重视第四次工业革命的到来，无论是德国 政府的“工业 4.0 的概念” ，还是我国政府的中国制造 2025， 都积极鼓励所属企业和个人迎接第四次工业革命的到来。第 四次工业革命的核心是“人联网” 、 “物联网” 、 “务联网”三 网信息的互联互通，满足大众的大规模个性化定制需求，互 联网也推动着智能化社会的形成。 一、智能互联对全球汽车工业的影响 1908 年，亨利福特开创福特公司并发明 T 型车，现代 汽车工业形成雏形。在随后的 100 多年，作为工业化时代的 代表产品之一，汽车覆盖宽广的经济要素，一直被世界各国 视为工业经济发展的重要组成部分和驱动因素。与此同时， 汽车工业具有复杂和冗长的产业链，从零部件供到整车生 产往往跨越多个国家和地区，消费者也遍布全球，因此，汽 车产业也成为全球生产运作的国际化产业。2016 年，全球汽 车产量已经达到 8424 万辆，其中，中国汽车市场产量达到 了 2400 万，汽车产业已经成为全球经济发展最重要的支柱 产业之一。国际著名战略管理咨询公司罗兰贝格认为，未来 20 到 30 年间，传统汽车产业整车模式将达到顶峰，以“多 产业融合” 为特点的新一轮汽车行业革命即将拉开序幕。 “自 动驾驶” 、 “共享汽车” 、 “智能互联” 、 “新能源”四大趋势将 颠覆性的改变现有的汽车生态圈，首先是在欧美成熟市场， 之后中国等发展中汽车市场将很快被波及。此外，随着各国 关于环保法规要求的不断升级， “节能减排”将成为关键技 术主题之一，而汽车产业的价值链也将发生深刻的变化，从 开发到售后服务，已整车厂为主导的汽车产业传统价值链， 将演变成为有传统汽车业和 IT 价值链交叉融合形成的产品 价值链。 二、智能互联浪潮下汽车行业发展趋势 随着全球整车技术的发展，汽车行业加速呈现着 “国 际化” 、 “集成化” 、 “专业化” 三大趋势。 1.国际化 汽车行业的发展，使得整车和零部件进一步国际化。欧 美零部件供应商将中国区的产能扩大，国内零部件供应商加 速海外布点，以实现为国际整车商的本地化研发支持和配 套。 国际主流汽车厂商普遍实施全球平台战略，要求供应商 能够通过全球化布点，支持整车就近配套。国际化也是零部 件行业扩大规模、降低成本的必然选择。如果不通过国际化 参与全球平台竞争，可能失去日益增长的国内配套业务。 2.集成化 集成化是通过系统化、模块化降低零部件的数量，解决 产品品类复杂度高的问题，从而提升研发生产效率，降低成 本。 产品模块化现在主要应用在 IT 行业的产品开发， 随着互 联网对汽车行业的渗透以及汽车行业的全球化运营，汽车已 经具备了推行产品模块化开发的技术条件和规模基础。集成 化对系统化供应商提出更高要求。汽车设计会越来越类似于 IT 产品，通过系统化、模块化降低零部件的数量，解决产品 品类复杂度高的问题，从而提升研发生产效率，降低成本。 同时，消费者按照个性化需求打造的互联网订单产品将会越 来越流行，对汽车的各项配置可以自由勾选，汽车产品品类 将会变得更为复杂，这对现有的汽车制造将是极大的挑战； 零部件供应商建立多品种小批量的模块化生产能力，能够在 系统开发、模块组装上发挥更为重要的作用。 3.专业化 在未来产业链巨变的大背景下，必须要成为关键主题的 领跑者，才能参与“强强颠覆联盟” 。如果业务与关键主题 相关性较小，也要面对行业整合的挑战，要通过各种手段， 扩大规模、提高效率，成为行业中的领跑者。 互联网的冲击和节能减排需求的日益突显，加速了汽车 零部件行业转型升级的步伐。如今汽车零部件企业主要借助 资本力量，通过并购重组以及跨界合作实现转型升级。2014 年 9 月，采埃孚股份公司（ZF Friedrichshafen AG）宣布同天 合汽车控股（TRW Automotive Holdings）达成并购交易，成 交金额约为 124 亿美元，预计将在 2015 年上半年完成。此 次交易采用杠杆收购，采埃孚公司从德意志银行、花旗集团 等 20 多家银行融资 125 亿欧元。 三、行业内外部环境变化对中国汽车企业财务转型的启 示 第四次工业革命为传统的汽车工业带来了巨大冲击，对 传统财务体系的适应性提出了新的要求。企业需要快速适应 外部发展环境的变化，同时准确高效地实现企业自身战略目 标，巩固乃至开拓新兴市场，对企业未来财务的发展提出了 更高的要求，财务转型成为企业战略突破和业务增长的重要 支持战略。中国汽车企业的财务体系在产业变革多种趋势的 交织影响下，面临着前所未有的机遇和挑战。 1.财务转型的必要性 互联网成为一种技术手段，使得经济活动中交易成本大 大下降，当这种交易成本影响至汽车产业的时候，汽车工业 也即将发生深刻变化，行业巨变推动财务战略转型，综合性 财务战略是企业发展的必然要求。在大数据时代下的管理会 计与财务会计的融合，是企业财务转型和升级的必然趋势。 财务转型的意义在于将企业的财务打造成企业的价值管理 者及风险管控者。 企业价值管理者的定位要求企业财务提升价值创造能 力，从集团层面将财务体系与业务流程相联系；同时还要提 高决策支撑能力，将财务分析工作渗透到最小的业务单元， 打通自上而下的管控渠道，对决策发挥有效的支持作用。 企业风险管控者的定位要求企业财务完善以风险管理为导 向的内部控制体系建设，通过风险预警、风险应对、管理报 告，以及审计、税务、资金管理等手段来管理流程，并把风 险控制在合理的范围内。 2.财务转型轨迹 财务转型就是由核算型财务向管理型财务和战略型财 务转轨。财务体系将由单一的核算的“财务信息管理体系” 向“资金资产管理体系” 、 “财务控制管理体系”和“财务战 略管理体系”等更高层面的体系提升和转变。 当然，与传统财务相比，战略型财务有如下特征 第一， 提供更多非财务信息。 适应企业经营决策的需要， 改善企业经营和竞争能力，促进企业可持续发展，提供诸如 产品质量、需求量、市场份额占有率、市场增长率等非财务 信息。 第二，具有明显外向性。关注企业外部环境分析，如政 治法律环境、经济环境、社会文化环境、技术环境等。 第三，会计运用方法更灵活多样。从公司内部环境和外 部环境两方面运用更多的战略学、市场学等相关学科的方 法，如产品生命周期法、成功关键因素法、安索夫产品市场 矩阵、五力分析模型以及价值链分析等。 第四，财务转