会计报表管理制度

会计报表管理制度 第一章 总则 第一条 目的 为规范各司上报集团会计报表的种类、格式、编制 要求和上报 时间，确保管理层决策所依赖的会计信息及时、准确、真实、 完整，特制定本制 度 。 第二条 适用范围 本制度适用于集团各全资子公司上报集团的会 计报表，各 司在不违背本制度的前提下，可根据本单位实际情况制定相应 的实施细则，并报集 团财务中心备案。 第三条 管理责任 各司负责人和财务负责人对本单位上报集团的 会计报表的 真实性、完整性负责。 第四条 参考的制度文件 财政部统一制度企业会计制度、企 业会计 准则。 第五条 制度内容 （一）总则； （二）会计报表体系； （三）会计基本报表； （四）财务分析报表； （五）财务分析报告； （六）编报说明； （七）会计报表报送； （八）会计报表档案管理； （九）附则。 第二章 会计报表体系 第六条 会计报表分类 （一）按报表编制的依据， 分为“会计决算报表” 和“会计预算报表” 本制 度指的是会计决算报表，会计预算报表制度将另行制定） （二）按编报层次分为集团合并报表和各司报表； 第1页 共18页 三）按上报时间分为月报表、季报表和年报表； 四）按报表的内容为基 本报表和分析报表。 第七条 报 表模版。 报表名称及格式各司各期间上报集团的报表名称上报 第三章 会计基本报表 第八条会计基本报表性质反映企业一定时期内财务状况、经营 结果、现金流量的会计报表体系，便于决策层对企业该期经营情况概括性 的综合了 解。 第九条 会计基本报表内容 （一）三大基本会计报表，即资产负债表、利润表、现金流量表。 （二）根据集团管理需要而设计的其他附属会计报表，即资金收支 表、应收 账款账龄分析表、存货收发存分类表、返利计算表等。 第一节 资产负债表 第十条 资产负债表性质 资产负债表是反映企业在某一特定时点 （月末、季 末、年末）财务状况的报表。资产负债表从“资产” 、“负债及 股东权益”两个 相互对照的方面提供了反映企业特定时点的财务状况 。 第十一条 资产负债表重要项目填列方法 （一）本表“年初数”项目应根据上年末资产负债表“期末数”栏 内所列数 字填列。如果本年度资产负债表各项目名称和内容同上年度不一 致的，应对上年年 末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的项目和 内容进行调整，填入本表 “年初数”栏内。 （二）企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度 会计报表 “未分配利润”项目和相关项目的年初数。 （三）“货币资金”项目根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 的总账科目的期末余额填列。 （四）“短期投资”、“应收票据”、“应收补贴款”、“其他应收款”、 “短 期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付福利费”、“其他应交 第2页 共18页 款”的 期末数均根据其同名的账户的期末余额进行填列。 （五）“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”明细科目的 借方余 额填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”明细 科目的贷方余额 填列； “预收账款” 项目根据 “预收账款” 和“应收账款” 明细科目的贷方余 额填列； “预付账款”根据“预付账款”和“应付账款” 的明细科目的借方余 额； “预提费用”项目根据“预提费用”和“待摊费 用”的贷方余额进行填列； “待摊费用”项目根据“待摊费用”和“预提 费用”的借方余额进行填列。 （五）“存货”项目本项目应根据“物资采购” 、“原材料”、“低值易 耗品”、“包装物”、“生产成本”、“委托加工材料” 、“自制半成品”、“产 成品”、“库存商品”、“分期收款发出商品” 等科目期末余额合计， 减去“代 销商品款”余额后填列。 （六）“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”根据“待处 理财产 损溢”的有关科目填列； “其他流动资产”和“其他流动负债”根 据其他流动资 产和流动负债的余额填列。 （七）固定资产类项目“固定资产原值”根据固定资产的总账科目余 额填 列；“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”根据 其同名 的科目余额进行填列。 （八）“无形资产”、“长期待摊费用”、“其他长期资产”项目根据其同 名 的科目余额进行填列。 （九）“一年内到期的长期负债”项目根据长期借款中一年内到期的金 额进行 填列；“长期借款”根据“长期借款”的期末余额减去“一年内到 期的长期负债” 余额填列。 （十）“未交税金”项目根据“应交税金”的期末余额填列，如果期末 余额在 借方，则以负数填列； “未付利润”项目根据“应付利润”的余额 填列； （十一）“递延税款借项” 和“递延税款贷项” 项目根据“递延税款” 的 借方余额和贷方余额分别填列。 （十二）“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”分别根 据其同名账户的余额填列； “未分配利润”项目 “利润分配未分配利 润”账 户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以负数填列。 第3页 共18页 第二节 利润表 第十二条 利润表性质 利润表是反映企业在一定期间经营成果的会 计报表， 是一张动态的会计报表 。 第十三条 利润表重要项目填列方法 （一）“产品销售收入”项目反映企业经营主要业务所取得的含税收 入总 额。本项目应根据“产品销售收入”科目的发生额填列。 （二）“销售折扣与折让（含返利） ”项目反映企业按销售政策应付 给客 户的销售奖励、返利、折扣、折让等，应根据“销售折扣与折让”科 目发生额填 列。 （三）“产品销售税金及附加”项目反映经营主要业务应负担的增值 税、消 费税、城市维护建设税、教育费附加及防洪费，应根据“产品销售 税金及附加”科 目发生额填列。 （四）“其他业务收入”和“其他业务支出”项目反映企业除主营业 务以外 的业务所取得的收入和及其发生的相关业务成本、费用、税金，应 分别根据“其他 业务收入”和“其他业务支出”的发生额填列。 （六）“补贴收入”、“投资收益”、“营业外收入”和“营业外支出”项 目应分别根据其同名账户的发生额填列。 （七）“所得税”项目反映企业按规定从本期利润中扣除的所得税， 本项目 根据纳税报表中本期应缴所得税金额填列。 第三节 现金流量表 第十四条 现金流量表的性质 现金流量表是企业第三大财务 会计报 表，反映企业在一定时期内现金流入、流出以及现金净流量的基本 财务会计报表。 其目的是为会计报表的使用者提供企业一定会计期间内现 金和现金等价物流入和流 出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获 取现金和现金等价物的能力，并据 以预测企业未来现金流量，弥补了资产 负债表和利润表的不足 。 第十五条 “现金”的含义 本表 “现金”是指现金和现金等价物， 现金等 价物虽然不是现金， 但其支付能力与现金的差别不大， 可视为现金， 本制度的 “现金”具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金 。 第4页 共18页 第十六条 “现金流量”的含义 指企业某一段时期内“现金”流入 和流出的 数量，但企业现金形式的相互转换不会产生现金的流入和流出， 如银行提现，不构 成现金流量 。 第十七条 现金流量表