企业应收账款管理制度

应收账款管理制度 1 总则 1.1 本制度内的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产 品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或 接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。 1.2 根据合同规定，客户需预先支付货款的，且已实际付款形成的预收 款的，也纳入本制度管理。 1.3 应收票据管理也适用本制度。 1.4 应收账款管理的基本目标是支持公司营销活动，降低公司应收账款 的投资损失和管理成本，最大限度提高公司的经济效益。 2 应收账款管理的职责 2.1 公司的应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负 责，各部门各司其职，分别对应收账款管理活动中不同的职能负责。 2.2 总经理和销售副总的职责 2.2.1对公司应收账款管理付全部责任。 2.2.2负责审批客户的信用等级和信用额度。 2.2.3负责审批具体客户的收账方针和策略。 2.2.4负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。 2.3 财务部的职责 2.3.1财务部负责应收账款的核算工作，应该在应收账款发生之日或应 该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后，及时组织收款 并进行会计核算。 1 2.3.2财务部负责应收账款对账工作，应该根据实际情况定期或不定期 和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来账户发生额、余额的书 面认可。 2.3.3对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不 少于半年一次。 2.3.4财务部负责具体收款手续的办理，在销售部和客户达成付款一致 意见后，财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下，销售部 可以代替财务部办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转 账支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得 到财务部的认可。 2.3.5财务部要定期对应收账款进行账龄分析，督促各责任部门按时回 收货款。 2.3.6财务部负责编制应收账款催收通知书，交业务人员、销售部进行 账款催收。对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收账款，财务部 负责组织材料申报核销。 2.3.7应收账款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记簿登记已核 销的应收账款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。 2.3.8财务部负责公司应收账款的信用管理，负责公司信用标准、信用 条件的制定，负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客 户信用额度的最终审定。 2.3.9财务部要主动和客户方财务部门建立联系，必要时协助收款。 2.4 销售部的职责 2 2.4.1负责和客户协调，解决应收账款回收过程中出现的矛盾，对账款 的回收承担最终责任。 2.4.2在货物销售期间，销售部是主要的收款责任人，如出现合同纠纷 的情况下，销售部应尽力解决，如实在无法解决，报请副总，请律师出 面解决。纠纷解决后销售部负责收取甲乙双方确认的货款。 2.4.3销售部在合同签订后，应该弄清楚客户付款程序、不同部门在付 款工作中所承担的责任，主要负责人，联系方式等内容，以便公司的相 关部门对口开展工作，保证货款的按时回收。 2.4.4销售部负责按照规定的信用调查标准，开展信用调查， 提交信用 调查报告，经审定后通知客户。 3 应收账款的核算 3.1 应收账款的确认 3.1.1 应收账款的确认和与销售商品收入确认密切相关， 时满足下列五个条件的，才能加以确认 销售商品收入同 1. 企业已将商品所有权上的主 要风险和报酬转移给购货方；2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;3. 收入的金额能够可 靠地计量； 4. 相关的经济利益很可能流入企业；5. 相关的已发生或将发 生的成本能够可靠地计量。 3.1.2企业销售商品在符合收入确认条件的情况下 也应确认收入并作为应收账款入账。 , 即使货款尚未收到 , 3.2 应收账款的会计核算 3.2.1应收账款的会计处理参照本公司财务核算制度 3 3.2.2应收账款要按客户核算，代垫或代收款项, 也一致核算到客户。 3.2.3当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票时，要及时把款项 从应收账款账户中转到应收票据账户。 3.2.4 预收账款是指公司和客户签订的合同中，要求客户在协议开始履行 前，预付给公司的货款。当公司预收账款数额比较小时，可以直接在应 收账款账户核算，收到款项时记账户的贷方，收入确认时记借方。 3.2.5 当发生以资产抵付应收账款的情况时，要把款项以协议规定的抵债 额度从应收账款账户中转出，按物资评估的价值记入资产账户，发生的 损失记入当期费用。 4 应收账款信用管理 4.1 客户信用额度管理 4.1.1公司的应收账款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。 4.1.2客户信用额度是指公司根据应收账款管理政策的规定，对客户最 高赊欠的额度。 4.1.3应收账款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的基本 原则与行为规范。 4.1.4公司应收账款管理政策由财务部负责，销售部参与制定，总经理 审核后下发执行。 4.2 应收账款管理政策包括的主要内容 4.2.1信用标准 是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件，以 预期的坏账损失率表示。 4.2.2信用条件是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。 4 4.2.3 应收账款收账政策 是指客户违反信用条件， 拖欠甚至拒付账款时 企业所采取的收账策略与措施。企业在组织催收时，也必须权衡催账费 用与预期的催账收益的关系问题 4.2.4销售负责对客户信用水平的调查，填写客户信用调查表 4.2.5财务部负责审核， 提出客户的信用评级， 根据客户销售额度大小， 确定客户的信用额度， 上报总经理审批确定客户的信用等级和信用额度。 经营部负责通知客户的信用等级和信用额度。 4.2.6 客户信用等级和信用额度实行动态管理，一般一年进行一次， 特殊 情况下根据实际情况随时调整。 4.2.7 财务部负责监控公司应收账款信用管理的执行，销售部负责实施。 在货物销售的过程中，要严格控制信用额度，不得超额，特殊情况需报 总经理审批。 4.2.8 销售部在执行过程中要密切注意客户的经营状况、付款情况及其他 情况，多渠道地掌握客户资料，分析预测客户的未来发展情况及存在的 偿债风险。 5 应收账款分类 5.1 公司应收账款实行分类管理，账龄时间的长短为分类的基本标准， 并结合客户经营情况和还款意愿。 5.2 应收账款分为正常应收账款、逾期应收账款、 呆滞应收账款和呆账， 具体标准如下 5.2.1正常应收账款账龄在信用期内或超过信用期不足20 天。 5.2.2逾期应收账款账龄超过信用期20 天且在 90 天内。 5 5.2.3呆滞应收账款账龄超过信用期90 天且在 360 天内。 5.2.4呆账账龄超过信用期360 天以上。 5.3 发生了以下情况，应收账款可以直接划入呆账。 5.3.1债务人经法院宣告破产或进入破产程序。 5.3.2债务人明示拒绝还款。 5.3.3债务人虽然有还款意愿，但其经营状况急剧恶化，从较长时期看 没有好转的可能。 5.3.4债务人遭受了巨大的自然灾害，短期内难以恢复。 5.3.5其他在公司年度应收账款管理政