代理记账业务规范和财务会计管理制度

-. 代理记账业务规和财务会计管理制度 代理记账业务规 一、从业人员的职业道德规 1、爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职 岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。 2、老实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办 老实事，执业慎重，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作 假，不泄露秘密。 3、廉洁自律。要求会计人员公私清楚、不贪不占、遵 纪守法、清正廉洁。 4、客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实 事，不偏不倚，保持应有的独立性。 5、坚持准那么。要求会计人员熟悉法律法规和统一的 会计制度，始终坚持按法律法规和统一的会计制度的要求进 展会计核算，实施会计监视。 6、提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉 性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水 平。 7、参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时， 努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程， 主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。 -. 可修编. -. 8、强化效劳。要求会计人员树立效劳意识，提高效劳 质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。 二、业务操作及会计核算的流程 1、承受客户的委托 〔1〕到客户公司的经营场所进展实地考察，与客户的 总经理及财务负责人进展座谈，了解客户的根本情况，评估 此次业务的风险。 〔2〕决定是否承受客户的委托，假设承受客户的委托， 那么与客户商讨具体操作事宜，签定约定书。 2、与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续 〔1〕双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接 日期，交接双方签字盖章。 〔2〕交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接 日期。 3、审核原始凭证 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是赋 予财会人员的监视权限，只有经审核无误后的原始凭证，才 能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主 要应从以下的两个方面对原始凭证进展审核。 〔1〕审核原始凭证的合法性合理性，即的有关方针政 策法令制度和方案合同等为依据，审核原始凭证所反映的经 济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按方案 -. 可修编. -. 预算办事，是否按本钱开支围办事，是否贯彻专款专项原那 么，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。 〔2〕审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证 的容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证 是否具备作为合法凭证所必须具备的根本容，其次审核原始 凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。 〔3〕对原始凭证容记载模糊不清，或成心掩盖事情真 象，进展贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章， 开具阴阳发票，进展贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂 改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加容和金额等。 不是很清楚的地方应及时与客户联系，了解清楚原始凭证的 真实情况。 4、对各种有问题的原始凭证的处理 在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行 会计法 所赋予的职责权限坚持制度、坚持原那么。对违反规定的收 支， 超过方案预算或者超过规定标准的各项支出,违反制度规 定的预付款项，非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和 处理财产物资，以及不按关于本钱开支围和费用划分的规定 乱挤乱摊生产本钱的凭证，会计人员应拒绝办理，对于容不 完全手续不完备数字有过失的凭证，会计人员应予以退回， 要求经办人补办手续或进展更正。对于伪造或涂改等弄虚作 假，严重 XX 的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予 -. 可修编. -. 以拘留，并及时向单位主管报告，请求查明原因，追究当事 人的责任。 5、填制记账凭证 会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和容进 展，除必须做到记录真实，容完整，填制及时，书写清楚之 外，还必须符合以下要求。 〔1〕 “摘要〞栏是对经济业务容的简要说明，要求文字 说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。 〔2〕应当根据经济业务的容，按照会计制度的规定， 确定应借应贷的账户，账户使用必须正确，不得任意简化会 计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。 〔3〕记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对 应关系。 〔4〕一记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法， 加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。 〔5〕记账凭证必须连续编号，以便考察且防止凭证散 失。 〔6〕每记账凭证都要注明附件数，以便于日后查对。 6、对记账凭证进展编号 所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏。如 果记账凭证是采用收款凭证，付款凭证和转账凭证的，一般 按照如下编号 -. 可修编. -. 现收 01、现收 02 现付 01、现付 02 银收 01、银收 02 银付 01、银付 02 转 01、转 02 依此类推。 假设遇较为复杂的经济业务需编两以上记账凭证时，可 用编号的方式表示。 7、审核记账凭证 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真 的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有 误，应当按照规定的方法加以更正。只有经过审核无误后的 记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要 包括以下容。 〔1〕记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济容 是否与所附原始凭证的容一样。 〔2〕应借应贷的会计账户〔包括二级或明细账户〕对 应关系是否清晰金额是否正确。 〔3〕记账凭证的工程是否填制完整，摘要是否清楚， 有关人员的签章是否齐全。 8、记账凭证中容易出现的错误与舞弊 记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有 〔1〕会计账户运用错误。 -. 可修编. -. 〔2〕合计金额计算错误。 〔3〕记账凭证与所附原始凭证单据不符。 〔4〕在汇总凭证中进展作弊。 〔5〕记账凭证中的“摘要〞失真，编造虚假记账凭证。 9、凭证的传递与传递过程应注意的事项 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经 审核记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传 递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点容。 〔1〕根据各单位的经济业务的特点，企业部机构组织， 人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善部牵制制度的 角度出发，规定各种会计凭证的联次及流程，使经办业务部 门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合部牵制原那么， 以提高工作效率。 〔2〕根椐有关部门和人员办理经济业务的必要时间， 同相关部门人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时 间，以便合理确定办理经济业务的最正确时间，及时反映记 录经济业务的发生和完成情况。 10、会计凭证对数字的书写 依据财政部制定的会计根底工作规的要求，填制会计凭 证，字迹必须清晰工整并符合以下要求 〔1〕阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前 应当书写货币币种符号〔如人民币符号“〞〕或者货币名 -. 可修编. -. 称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留 有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后 面不再写货币单位〔如人民币“元〞〕 〔2〕所有以元为单位〔其他货币种类为货币根本单位， 下同〕的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小 数点后填写到角分， 无角分的， 角分位可写 “00〞或符号 “-〞 有角无分的，分位应写“0〞，不得用符号“-〞代替。 〔3〕