以风险管理为导向的税收专业化管理

以风险管理为导向的税收专业化管理以风险管理为导向的税收专业化管理 管科三班管科三班 刘杨刘杨 1008210309 1008210309 （河海大学商学院（河海大学商学院南京南京 211100 211100）） 关键词 税收 管理 专业化 风险 摘要 税收专业化管理不单是分门别类的专业式的管理，更重要的是， 针对我国目前税收现状，借鉴西方发达国家的税收管理的模式， 逐步 走向规模化、法制化、信息化、社会化。解决我国现有的税收制度方 面的漏洞， 从税源抓起， 实行的税收全过程的专业化， 避免偷税漏税， 重复缴税等行为，降低我国纳税成本，精化纳税机构。从全国各地逐 步试行新的税收管理制度，以风险管理为基准，努力建立专业化的人 才队伍，积极推动纳税服务行业的专业化， 切实实行执法服务型的税 收征管模式。 引言 是什么导致了中国发票大案的发生，是什么导致了我国纳税成本 跃居世界第一，是什么导致我国偷税漏税的现象如此严重， 而重复缴 税的现象层出不穷让我们从中国古代税收看起，历经近代、现代、 横观其他国家的税收体系，建立健全充满中国特色的税收体系。 正文 一、 我国税收进程 （一）古代 我国古代的税收制度可以说很是杂乱，也可以说是无章法 可循。 中央政府时任意变更已定的税收制度， 税收分类不明确， 而当时的税种主要为田赋，农民叫苦不迭。而这一情况从先秦 直至晚清都没能解决 （二）近代 1. 总括 随着中国由封建社会逐步沦为半殖民地半封建社会， 自 然经济遭到了破坏，资本主义的商品经济有所发展。我国古 代以田赋为主的税收制度也逐渐发生了变化， 转向了以工商 税收为主的税收制度。 然而这个阶段， 我国仍以田赋为正供， 然而田赋的种类及附加的名目仍很繁多。 此时由于西方强硬 地打开了中国的国门，海关税也日渐发展起来。同时，我国 的盐税制度也发生了重要的变革、 2. 历史分期 （1）北洋政府时期（1912-1927） 这一时期国家的主要税 收被西方帝国所掌控，同时各地方的军阀各为其政， 导致多方重复纳税，我国始终没有一个统一的税收制 度。田赋仍为正供，然而各种名目的杂税依然层出不 穷。在这一时期我国税收方面也有了新的进展，税收 开始分为中央税和地方税，且税种有所新设。当时宪 法曾试图简化税种但始终未能付诸实行。 （2）国民政府时期（1927-1949） 这一时期基本明确了分 层级纳税的制度，实行中央、省、县三级财政体制。 中央开始设立不同的署、司分管各税，建立了纳税登 记制度、复查制度、纳税制度、检查制度、管理制度 等，在体制上算是有了一个大体框架。而同时由于开 展了更多的商品经济，也开始增设了许多新税种。在 这个抗日战争的特殊历史时期，各项税收也基本有所 调整。 （三）现代 我国现行的税收结果主要以流转税和所得税并重的双主 体，其他税种配合发挥作用的税制体系。然而，我国的税收存 在了很大的问题， 我国不仅向公民征税而且还征收其他附加费， 合成税费。而在除中国以外的任何一个国家都只征税而无费。 这就导致了我国国民税收负担过重， 偷税漏税的行为屡禁不止。 且我国实行“以票抵税”的发票税收制度。由于发票是财务会 计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据，然而“以票抵税” 导致发票成为整个税收体系中最为薄弱的环节，且发票的合法 地位还有待确认。且我国现在的纳税效率极低，不仅耗费了大 量大的人力物力，而且管理人员和机构的重复设置也是资源的 极大浪费。从技术层面来说，我国与税收相关的配套的网络技 术，软件技术还没有达到相应的水准。从法律的角度来说，我 国的宪法对于税收这个方面提及的内容少之又少，各项明细标 准未能以法律的形式列出，从而导致公民对税收的重视程度不 够。且我国公民去边法律意识淡薄，更是税收这一关系国之根 基的问题长久搁置。从组织结构的角度来讲，我国税收机构设 计的十分不合理，征、管、查三方大权都集中与税收部门。其 权利范围过大，更导致无人监管，贪污腐败的情况很严重。税 收管理机构部门划分不明确，很多部门无事可做而很多部门的 工作又十分繁重。纵观当今，我国税收实行执法型征管模式， 未能重视拱门的合法权益，到公民与税收部门关系极大的不对 等。 二、美国、德国等发达国家现行的税收体制改革 （一）德国 1、德国税收管理的主要环节 （1）纳税登记 纳税登记的规范化有助于税务管理部门实施全面征收， 无 漏税现象，且为日后的税务处理提供极大的便利。 （2）纳税申报 可以有专门的纳税机构代为申报， 极大地提高了纳税人的 便利性。纳税人必须 在规定的期限之前缴纳，否则将处以罚款。 （3）纳税通知 在每个纳税期内， 税务部门在审核纳税申报无误的情况下 注意向纳税人发纳税通知，对纳税时间、金额等都有具体的要 求。 （4）税款缴纳 纳税人在接到纳税通知之后， 不管是否有异议都应先缴纳 税款。如通知有误则另行复议，退回多余税款。 （5）违章处理 对于违章者处罚手段都是极其严厉的， 且罚款金额极大追 款期长。 2、德国税收管理的突出特点 （1）机构设置专业化 实行征管查三大职权的分离， 三个执法部门各为其政，相 互制约，互相监督，是整个税收过程高效有序的发展。 （2）征收管理规范化 纳税人实行自报自缴，纳税通知成为十分重要的纳税凭 据。 （3）管理手段电算化 近年来，随着电子计算机的发展，纳税的全过程都离不开 电子设备技术的参与，管理手段的电算化提高了税收管理水 平。 （4）税务稽查有效化 以风险管理为导向，确定重点的稽查对象。大型企业一年 检查一次，中小型企业三年检查一次， 小型企业随机抽样检查 （5）申报纳税社会化 鼓励支持社会上税务代理机构的发展， 税务代理人与纳税 之间互相监督，确保纳税申报的质量。 （6）税务争议处理法制化 对于纳税人与税务出现的争议，纳税人可以提出复议。 （7）税务培训专业化 税务部门的人员的专业化程度要求极高， 通常要经过层层 筛选，精通法律、财务会计等专业知识，保证了人员的质量。 （二）美国 1、总论 美国的税收种类十分细化复杂，然而征收效率却跃居世界前 列。高的效率必然蕴藏 着好的管理模式。 其中报税技巧也是十分 有讲究的，合适的填报方法能够合法的减 2、美国税收管理的突出特点 少税收。 （1）税收法制完备 完备的法制才能够规范人们的行为，提高人们的重视程 度，加大执法力度有利 于明确各项事宜 （2）机构设置合理 联邦、州、地方三套税务机构各司其职，互相监督，极大 提高了和执法的透明性。 （3）税源检控实效 社会安全号作为纳税代码， 便于各个执法部门间相互信息 的交换。且税务部门与银行协作，准确的掌握了纳税人的 信息，同时加入的诚信评价系统，对纳税 响，各方面的偶保证了纳税服务的质量。 （4）信息网络征收 信息化建设的高度重视提高了纳税服务和征收效率， 极大 的方便了纳税人也创造了良好的社会效益。 （5）税务代理发达 美国大部分的纳税人都委托会计师事务说等机构代理纳 税事宜，翻遍了税收法 治的实施。 （6）税务审计严格 整个审计的过程都体现了高度的专业化， 审计的严格性保 证了税务审计的质量和公正性，且严格的审计过程也极大 地遏制了偷逃税款的行为。 （7）尊重纳税人的权利 在执法服务