2015审计

本帖最后由 怎能累了就 于 2015-10-23 1842 编辑 2015 年 CPA 考试审计考试真题及参考答案（部分） 2015 年注册会计师考试审计科目考试题型分数分布单选 25 题 25 分；多 选 10 题 20 分；简答题 6 题 36 分；综合题 1 题 19 分。较 2014 年题型及分值 分布未发生变化。据考生反映客观题有难度，整体难度低于 2014 年。 一、单选题 1.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。 A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 【答案】D 【金程 CPA 解析】选项 ABC 均属于注册会计师的专家；选项 D，归根结底没有 逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。做对此道题目，需要针对 专家的定义进行准确把握，具体参考教材 P331. 2.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。 A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获 取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取的信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 【答案】C 【金程 CPA 解析】选项 A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个 审计证据；选项 B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施 质量控制程序获取的信息；选项 D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪， 注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息 的可靠性。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的 是（）。 A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当 【答案】B 【金程 CPA 解析】参考教材 P358 倒数第 5 段，注册会计师应当复核上期财务 报表中会计估计的结果。其他三个选项均是风险应对阶段实施的。 4.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）。 A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任 B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策 C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动 D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策 【答案】B 【金程 CPA 解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项 D 需 要考虑；内部审计最理想的状态时内部审计不负有任何执行责任，选项 A 需要 考虑；注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计 的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能 够得以落实，选项 C 需要考虑，所以选项 B 正确。 5.下列关于书面声明的说法中，正确的是（）。 A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所 有财务报表期间 B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师应管理层责任履行情况 或具体审计程序的性质 C.如果书面声明与其他审计程序不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面 声明 D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠， 注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告 【答案】D 【金程 CPA 解析】选项 A，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书 面声明的日期不能晚于审计报告日；选项 B，尽管书面声明提供了必要的审计 证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。而且， 管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情 况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，参考教材 P402；选项 C，首 先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。 6.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师主要采用观察程序事实存货监盘 B.注册会计师在事实存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以 实施替代 D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权 【答案】B 【金程 CPA 解析】选项 A，存货键盘程序不止观察程序一种，具体参考教材 P261 倒数第三段至教材 P263 中的介绍；选项 C，如果由于不可预见的情况无 法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日起实施监盘，并对间隔期 内发生的交易实施审计程序，参考教材 P265；选项 D，存货监盘主要验证存货 的存在认定和完整性认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的 所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相 关风险，参考教材 P258. 7.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。 A.变量抽样 B.PPS 抽样 C.属性抽样 D.差额估计抽样 【答案】C 【金程 CPA 解析】选项 ABD 属于统计抽样在细节测试中的应用。 8.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。 A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关 B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素 C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性 D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性 【答案】A 【金程 CPA 解析】职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则 密切相关。参考教材 P14. 9.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。 A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据的可能越少 B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多 C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多 【答案】A 【金程 CPA 解析】选项 A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则 通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。 10.下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）。 A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见 B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律 法规另有规定 C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师 D.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关 工作 【答案】A 【金程 CPA 解析】如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计，注册会计师 在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。参考教材 P438 中的介绍。 11.下列前后注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。 A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程 序 B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复， 后任注册会计师应当拒绝接受委托 C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底