税源调查：情况与建议

无极县的税源基础究竟怎样还有没有增收潜力增收潜力在哪 T纳税人的 税负是否合理， 还有没有调整的余地税务部门征收是否到位征收办法及征收手 段是否先进合理等。为了搞清这些问题，2001 年 3 月至 5 月，无极县进行了有 史以来规模最大的税源调查。 一、税源调查的组织及有关情况 这次调查涉及金县每个纳税户 2000 年的经营和纳税情况。 为保证调查质量， 我们精心组织，科学安排，坚持分步实施。 一成立组织机构。县政府加强了对调查工作的组织领导，专门成立了全县 税源调查活动领导小组，组长由常务副县长杜振棋担任，副组长分别由政府办副 主任、 监察局长、 审计局长、 财政局长、 国税局长、 地税局长担任， 下设办公室。 同时，分别从财政局、审计局、国税局、地税局抽调业务骨干，组成了 11 个督 导联络组。各乡镇也成立了相应的调查组，组长由乡镇长担任，副组长由主管副 乡镇长担任，成员由财政所、国地税务所负责人组成，主要任务是按要求负责本 乡镇税源调查， 如实填报各种报表， 向县税源调查活动领导小组汇报工作。 这样， 领导小组负责整个调查工作的组织、协调;督导联络组负责调查工作的检查、督 导及具体调查活动中的上情下达和下情上报;各调查小组负责具体的调查工作， 在组织机构上保证了这次调查活动的顺利进行。 二制定实施方案。为了保证调查工作按计划进行，县政府制定了无极县 税源调查实施方案，发至各乡镇和县直有关部门，对调查工作的组织领导，调 查的目的，各阶段的时间、内容、调查的方法及具体要求做了明确规定，列出了 详细的调查提纲。 三设计调查表格。为保证这次调查活动规范、科学地进行，并便于对调查 情况进行分析、汇总，我们在反复研究，广泛征求国、地税领导及征管人员意见 的基础上，共设计了包括分乡镇、分村、分行业、分税种等调查表格 11 种，分 析汇总表格 18 种，使整套报表自成体系，叉相互衔接，能够全面反映我县经营 业户的规模和结构等基本情况。 四培训税源调查人员“首先，由国、地税领导对包括增值税、营业税、所得 税、城建税、房产税、土地使用税、车船税等税种从政策和业务两个方面对调查 人员进行培训。其次，由财政局负责对调查表格的填报、各调查表之间的衔接关 系及如何汇总等进行了详细讲解。同时对调查人员的责任心也提出了明确要求， 实行了严格的责任制，保证了参加调查人员在政策上、业务上和技术人人达到要 求。 五实地进行调查。 1． 对县直企业的调查。 首先由各企业按要求实事求是地填报 2000 年资产情 况、销售收入情况、实现利润和上缴税金等情况调查表，报调查小组，然后，由 调查组根据企业所填报的调查表，深入到企业对照企业账目、报表、凭证进行核 实， 并在核实的基础上， 弄清 5 个底数一是 2000 年企业实际交纳的流转税数额； 二是企业的房屋、建筑物账簿登记数与实际拥有数额；三是企业实际拥有车辆数 量与交通稽征部门统计数；四是企业 2000 年资产负债和经营获利情况;五是企业 2000 年实际交纳的印花税、土地增值税等数额。同时，弄清两个税务局对不同 企业的税收征收管理方式，以及企业所上缴的增值税数额，分清开增值税发票和 开一般发票征收的数额。 2．对各乡镇税源情况的调查1自填报表。首先由各乡镇、国地税所、工商 所按要求依据征收的原始票据，按月填报分乡镇、分村、分行业、分税种、分业 户的税源调查表及乡镇财政收入来源明细表，报县财政局。 2“三堂会审”。由督导联络组和税源调查组对国、地税、工商及乡财政上报 的调查表分村、分行业进行汇总分析。通过汇总查找两方面问题一是查找漏管 户。方法是分别将国税所上报的 2000 年管理户数表和工商所上报表进行核对; 地税所上报2000年管理户数表和工商所上报表进行核对;国税所管理户数和地税 所管理户数表进行核对。汇总出工商所管理而国税所未管户，工商所管理而地税 所未管户，国税所管理而地税所末管户，地税所管理而国税所未管户。在此基础 上， 查找出国税所漏管户、 地税所漏税户、 国地税所共同漏管户。 并依据各乡镇、 各行业应税业户实际纳税情况， 计算出各乡镇不同行业实际纳税户的平均纳税定 额。 二是查找漏管月和漏管金额。 方法是根据工商所， 国、 地税所上报的分乡镇、 分村、分行业、分业户、分月纳税费情况表，分别将三家上报表按以上次序交叉 核对，按同一业户、同一月份交纳国、地税及工商费情况，查找出交工商不交国 税、交工商不交地税、交国税不交地税、交地税不交国税的月份和金额，进而汇 总出各乡镇、各村、各行业平均漏管月。 3入户调查。为检验报表的准确性，各督导联络组和各乡镇调查组，按汇 总表逐村进行核对，采取个别座谈，征求村代表及有关人员意见，入户调查等形 式。 重点弄清四个方面的问题一是 2000 年业户的纳税情况， 看是否欠税;二是看 是否同时交纳国、地税；三是征管人员的征收情况，看是否存在征人情税、关系 税、 征多开少、 不开票或以物抵税等情况;四是国、 地税和各项税费的配比情况， 看征收比例及纳税定额是否合理。 六细编收入预算。 1． 根据对各类企业纳税情况调查的数据， 细编出 2001 年县直企业的收入预 算。一是以企业 2000 年实现的流转税为基础，按照国家规定税率，测算出企业 应缴城市维护建设税和教育附加数额。二是对每个企业的房屋、建筑物账簿登记 与实际面积相对比，分别测算出企业应缴的房产税和土地使用税。三是结合交通 稽征部门，对企业现有车辆的数量及种类进行分析，分不同情况，测算出所有应 税车辆的应征税额。四是实事求是地对企业的经营情况进行分析，测算出企业应 税所得额，进而计算出应纳所得税额。五是对企业的营业税、印花税、土地增值 税等税种按国家税法规定的税率，测算出基本应征税额。 2． 根据对乡镇经营业户纳税情况进行调查的数据， 细编出乡镇的收入预算。 一是对各乡镇填报的分村、分行业、分税种等基础调查表进行技术性审核，各相 关表格之间数据衔接一致后，进行汇总合拢。二是采用定额比较法测算出漏管业 户的纳税定额，方法是根据各乡镇同类行业、同等规模业户的平均月纳税定额 和国、地税汇总出的漏管业户，测算出各乡镇各行业漏管的定额业户 2001 年应 纳国、地税额，进而汇总全县漏管户应纳税额。三是根据各乡镇汇总表中各行业 平均纳税定额和实际平均纳税月数与该行业全县各乡镇最高实际平均纳税月数 进行比较，求出差额，计算出该乡镇、该行业因漏征月数，应增加的纳税额。四 是调整部分行业纳税定额。将全县 11 个乡镇，按照经济发达程度不同，分三个 档次， 分别计算出每个档次不同行业业户实际平均纳税定额，与各乡镇同类行业 业户纳税定额进行比较，求出差额，依据该行业户数，测算出应增加纳税额。五 是测算一般纳税人应交地税数额，用综合类比法，根据各乡镇一般纳税人实际交 纳地税数额占交纳国税的平均比例，测算出各乡镇一般纳税人应缴地税的税源， 扣减实际交纳的地税税额，求出各乡镇应增加的地税税额。六是按全县各乡镇实 际交纳的车船税户数占总户数平均比例，推算出各乡镇应纳车船税税额。七是依 据上述调查测算出的流转税额和国家规定的税率， 测算出各乡镇应交城