如何正确填写现金流量表补充资料

现金流量表补充资料的格式及其填写现金流量表补充资料的格式及其填写 企业应当采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量。 补充资料 1.将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失〔收益 以“－”号填列〕 固定资产报废损失〔收益以“－”号填列〕 公允价值变动损失〔收益以“－”号填列〕 财务费用〔收益以“－”号填列〕 投资损失〔收益以“－”号填列〕 递延所得税资产减少〔增加以“－”号填列〕 递延所得税负债增加〔减少以“－”号填列〕 存货的减少〔增加以“－”号填列〕 经营性应收项目的减少〔增加以“－”号填列〕 经营性应付项目的增加〔减少以“－”号填列〕 其他 经营活动产生的现金流量净额 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减现金的期初余额 加现金等价物的期末余额 减现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 本期金额上期金额 学习文档 仅供参考 现金流量表准则应用指南列示的现金流量表附注披露格式具体 格式参见企业会计准则应用指南适用于一般企业、商业银行、保险 公司、证券公司等各类企业。 现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、 现金及现金等价物净变动情 况等项目。 一将净利润调节为经营活动现金流量的编制 l．资产减值准备 这里所指的资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、投 资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值 准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、 生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。企业计 提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但 没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时， 需要加回。本项目可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。 2．固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在 制造费用中。计入管理费用中的部分， 作为期间费用在计算净利润时 从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流 量时，需要予以加回。计入制造费用中的已经变现的部分，在计算净 利润时通过销售成本予以扣除， 但没有发生现金流出；计入制造费用 中的没有变现的部分， 既不涉及现金收支， 也不影响企业当期净利润。 学习文档 仅供参考 由于在调节存货时，已经从中扣除，在此处将净利润调节为经营活动 现金流量时，需要予以加回。同理，企业计提的油气资产折耗、生产 性生物资产折旧， 也需要予以加回。 本项目可根据“累计折旧”、 “累 计折耗”、“生产性生物资产折旧”科目的贷方发生额分析填列。 例 1207 年度，甲企业计提固定资产折旧金额 200 000 元， 在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。 3．无形资产摊销和长期待摊费用摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制 造费用。长期待摊费用摊销时，有的计入管理费用，有的计入营业费 用，有的计入制造费用。计入管理费用等期间费用和计入制造费用中 的已变现的部分， 在计算净利润时已从中扣除， 但没有发生现金流出； 计入制造费用中的没有变现的部分， 在调节存货时已经从中扣除， 但 不涉及现金收支， 所以， 在此处将净利润调节为经营活动现金流量时， 需要予以加回。这个项目可根据“累计摊销”、 “长期待摊费用”科 目的贷方发生额分析填列。 例 2207 年度，甲企业计提了无形资产摊销5 000 元，在将净 利润调节为经营活动现金流量时应当加回。 4．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减收益 企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于 投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利 润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为损失，在将净利 润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为收益，在将净利润调 学习文档 仅供参考 节为经营活动现金流量时， 应当扣除。 本项目可根据“营业外收人”、 “营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列； 如为净收 益，以“－”号填列。 例 3207 年度，甲企业处置设备一台，原价 180 000 元，累 计已提折旧 110 000 元，收到现金 80 000 元，产生处置收益 10 000 元[80 000－180 000－110 000]。处置固定资产的收益 10 000 元， 在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。 5．固定资产报废损失 企业发生的固定资产报废损益，属于投资活动产生的损益，不属 于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量 时，需要予以剔除。同样，投资性房地产发生报废、毁损而产生的损 失，也需要予以剔除。如为净损失，在将净利润调节为经营活动现金 流量时，应当加回；如为净收益，在将净利润调节为经营活动现金流 量时，应当扣除。 本项目可根据“营业外支出”、“营业外收入”等 科目所属有关明细科目的记录分析填列。 例 4207 年度，甲企业盘亏机器一台，原价 130 000 元， 已提折旧 120 000 元；报废汽车一辆，原价 180 000 元，已提折旧 110 000 元；共发生固定资产盘亏、报废损失为80 000 元[130 000 －120 000＋180 000－110 000]。固定资产盘亏、报废损失80 000 元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。 6．公允价值变动损失 学习文档 仅供参考 公允价值变动损失反映企业在初始确认时划分为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的交易性金融资产或金融负债、衍生工具、 套期等业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 企 业发生的公允价值变动损益， 通常与企业的投资活动或筹资活动有关， 而且并不影响企业当期的现金流量。 为此， 应当将其从净利润中剔除。 本项目可以根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。 如为 持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为 持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。 例 5206 年 12 月 31 日，甲企业持有交易性金融资产的公允 价值为 800 万元， 207 年度未发生投资性房地产的增减变动， 207 年 12 月 31 日，该企业持有交易性金融资产的公允价值为 805 万元， 公允价值变动损益为 5 万元。这 5 万元的资产持有利得， 在将净利润 调节为经营活动现金流量时应当扣除。 7．财务费用 企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分，应当将其从净 利润中剔除。 本项目可根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析 填列；如为收益，以“－”号填列。 例 6207 年度，甲企业共发生财务费用 350 000 元，其中属 于经营活动的为 50 000 元，属于筹资活动的为 30