出口退税操作明细流程-出口退税业务流程

出口退税操作明细流程出口退税操作明细流程 出口退税业务流程出口退税业务流程 出口退税是对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴 纳的增值税和消费税,是国家鼓励出口政策的一项重要内容,对国 家的外贸发展起着举足轻重的作用。接下来请欣赏 WTT 给大家网 络收集整理的出口退税操作明细流程。 出口退税操作明细流程 1、报关单向海关购买取得，出口货物纸质报关单为一式六 联，分别是海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销 联、证明联出口结汇用、证明联出口退税用。报关并经海关 签证后退回出口企业两联 出口结汇联白色和退税证明联黄色。 报关单须在 90 天内申报出口退税,否则会计账务上按出口转 内销处理。 2、核销单向外汇管理局取得，“出口收汇核销单”指由国家 外汇管理局制发，核销单为一张三联式，核销单左第一联存根外 汇管理局存，中第二联核销后企业留存，右第三联核销后撕下来 做出口退税联报税务局使用。出口单位和受托行及解付行填写， 海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的 凭证核销单附有存根。先进入出口收汇/核销单申领，申领成功 后，去外管局领取纸质核销单。领完核销单进入出口收汇/口岸备 案中进行口岸备案，备案成功后去海关报关，货物出口海关打印 第 1 页 共 7 页 出报关单后进入出口收汇/企业交单中输入核销单号码查找出该核 销单及对应的报关单，然后进行交单，交单成功后 5 天左右去外 管局核销，交单同时也可以进入出口退税/数据报送中做报送，报 送成功后 5 天左右可以去国税办退税。附1. 进入中国电子口岸，点击出口收汇，选择企业交单，输入核 销单号，选择交单，报送到外管局， 退出界面。2. 进入出口退税，选择数据报送，输入相应的报 关单号，选择要报送的数据，报送到国税局。 这是一般出口在电 子口岸基本的操作流程。 出口收付汇核销单规定“核销日期”一般不超过出口货物报 关单出口退税专用上注明的“出口日期”180 天远期结汇除 外。 3、出口货物退税的流程,出口货物的退税申请。出口货物在 报关出口并在财务上做销售处理以及经过退税机关的退税鉴定的 基础上，出口企业按退税期限，可按照“出口退税申报系统”的 要求生成出口货物退税进货凭证申报表、出口货物退税申 报明细表、并填写出口货物退税汇总申报表，连同有关退 税凭证及申报数据，向税务机关提出申请退税。 出口退税的主要条1必须是增值税、消费税征收范围内的 货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收 购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆 品等 11 类列举征收消费税的消费品。 第 2 页 共 7 页 之所以必须具备这一条，是因为出口货物退免税只能对已 经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税 额。未征收增值税、消费税的货物包括国家规定免税的货物不 能退税，以充分体现未征不退的原则。 2必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它 包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境 出口，是确定货物是否属于退免税范围的主要标准之一。凡在 国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业 是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上处理，均 不得视为出口货物予以退税。 对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的 货物等等，因其不符合离境出口条，均不能给予退免税。 3必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在 财务上作出销售处理后，才能办理退免税。也就是说，出口退 免税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口 货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物另有规 定者除外、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销 售处理，故按照现行规定不能退免税。 4必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业 申请办理退免税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部 门核销的货物。 第 3 页 共 7 页 国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上 4 个条。 生产企业包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出 口的生产企业、外商投资企业，下同申请办理出口货物退免税 时必须增加一个条，即申请退免税的货物必须是生产企业的自 产货物或视同自产货物才能办理退免税。 出口退税的主要范围 一下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理 出口退免税，除另有规定外，给予免税并退税l、有出口 经营权的内外资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的 自产货物; 2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸 企业代理出口的货物; 3、生产企业无进出口权委托外贸企业代理出口的自产货物; 4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加 工后再出口的货物; 5、下列特定企业不限于是否有出口经营权出口的货物; 1对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物; 2对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物; 3外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮 而收取外汇的货物; 4企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物; 第 4 页 共 7 页 5援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基 金方式下出口的货物; 6外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备; 7利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式， 由国内企业中标销售的机电产品; 8境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散; 9外国驻华使领馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构 及其官员购买的中国产物品。 以上“出口”是指报关离境，退免税是指退免增值税、 消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退免 税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的 免税货物或限制、禁止出口的货物。 二一般退免税货物应具备的条 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物; 2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境 ; 3、必须在财务上做销售; 4、必须收汇并已核销。 三下列出口货物，免征增值税、消费税 1、来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的 货物出口不退税; 2、避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税; 第 5 页 共 7 页 3、出口卷烟有出口卷烟，在生产环节免征增值税、消费 税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增 值税和消费税，出口一律不退税; 4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨 的货物免税。 5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药 等货物出口不予退税。 6、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物; 四下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不 予退税 1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代 理出口的自产货物; 2、外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口， 免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其 生