T1几种库存成本异常的调整

T1 几种库存成本异常的调整 【问题现象】 一些允许“负库存销售“的企业情况会发现库存状况不正常，比如说商品有数量 但是成本均价是负数， 或者库存数量为 0 但是库存金额有值等情况， 客户不明白 自己一直都是正常在进货销售什么会有这种现象， 出现这种现象后又该怎么来调 整 【原因分析】 要解决这个问题我们首先需要了解为什么会出现这种现象， 下面以一个实例来讲 解这个现象发生的过程。 案例 当帐面库存为 10/500（库存数量／库存金额，以下相同） 时，假设又进了一 批货，货已经进库，但进货单尚未传到制单员的手里。这时，录制单员已经收到 了一张该商品的最新销售出库单，销售数量为 30。录入该销售单后，库存结果 将为-20/-1000 。 以上结果我们比较容易理解该商品库存均价为 500/1050，库存数量为-20 时，库存金额为-20*50 -1000，非常合乎自然。 但是这时再继续做商品入库时就有可能会出现一些库存异常的现象 以-20/-1000 为基础，面对下面 9 种不同的进货，必然出现 9 种不同的结果， 其中 6 种为“不正常” 进货前的库存 进货情况 （数进货后的库存量 /库存备注 量/库存金额额量 * 进 货 单金额额 价） -20/-100020*600/正数，（0/200）异常一 -20/-100020*400/负数，（0/-200）异常二 -20/-100020*500/0，正常 -20/-100010*120负数/正数，（-10/200） 异常三 -20/-100010*100负数/0，（-10/0）异常四 -20/-100010*50负数/负数，-10/-500正常 -20/-100025*50正数/正数，5/250正常 -20/-100025*30正数/负数， （5/-250） 异常五 -20/-100025*40正数/0，（5/0）异常六 在上面 6 种不正常情况下，负库存实际上已经没办法 “合理处理”了。我们以上 面例子中的第 8 种情况 5/-250 为例 在 5/-250 的库存情况下，假设我们有业务销售量1，单价300。商贸宝软 件中成本按库存金额除以库存数量而得，即成本为 -250/50 -50，销售后库存 金额-250-（-50） -200。结果为4/-200，看起来似乎合理。但是，上述 结果也不太 “合理” 。 解释这一道理， 需要读者具备一定的会计复式记帐知识 （或 数学基础），从销售利润分析的角度切入 先看一个正常的正库存情况， 比如在5/250情况， 销售1*300后， 库存将为4/200， 库存变化为 （250-20050），库存金额 减少了50，本笔 销售的毛利为 300-50250 元，合理 但在本案例中，库存成本变化为-250-（-200） -50，根据会计复式记帐的基 本原理，为保持借待平衡，本笔的销售毛利将为300-（-50）350 元（参照下 面的通俗解释），比销售价还高。即会出现“送给别人也有利润”的怪事。 所以，本结果显然不“合理”，但非常严谨、准确。之所以不合理，是因为我们 在此前先作了不合理的前因，才会有此不合理的后果。 由上可以看出， “库存异常“现象的出现，是因为进货价格与原库存价格差别大 而造成的。其原因可以通俗的理解为当某笔销售将导致负库存时，本笔销售的 的所有出库商品必须要核算出出库成本，包括负库存的那部分。但是，因为这种 违背常理的 “先卖后进” ， 其负库存所对应的进货单价是在后来发生而不可预测， 所以，该负库存的单价，只能以现有的数据为基础作“估价”。这样，一旦事后 该商品的真实进价不同于“估价”，前面的销售单实际上已经是“提前挪用”了 部分差价，库存异常的出现实际上是在“补贴”前面的误差。 【解决方案】 对于已经出现的库存异常现象，建议尽量采用其他“变通”手段，先消除负库存 隐患再进行其他业务的操作。下面是 6 中库存异常现象的对应调整方法。 异常一0/正数，（0/200） 先做一张报溢单或者获赠单（获赠单单价可选填，单价无要求），使商品增加库 存， 如做一张获赠单， 数量是 1 单价为 0， 入库后商品的库存情况变为 （1/200） ， 此现象正常， 再对获赠的一个商品做报损或者赠送出库， 最终库存情况变为 （0/0） 。 异常二0/负数，（0/-200） 此种情况先做一张获赠单（获赠单中商品的数量*单价之积要大于 200），如获 赠单中数量 3，单价 100，入库后商品库存情况变为（3/100），此现象正常， 再对获赠的三个商品做报损或者赠送出库，最终库存情况变为（0/0）。 异常三负数/正数，（-10/200） 此种情况先做一张获赠单或者报溢单使商品的库存数量转为正数， 报溢单种数量 一般采用 n1 的原则，如对该商品报溢11 个，库存状况变为（1/200）；再填 制一张调价单将商品单价调为120， 即成本调价单中商品数量是1， 单价为120， 过账后库存情况变为（1/120）；最后对报溢的 11 个商品做报损或赠送出库， 最终库存情况为（-10/-1200）。 异常四负数/0，（-10/0） 此种情况先做一张获赠单，获赠数量一般是 n1，如获赠单种数量是 11，单价 是 100，过账后库存情况变为（1/1100）；再填制一张调价单，数量为 1，单 价是 100，过账后的库存为（1/100）；最后报损或赠送出库商品 11 个，库存 情况重新变为（-10/-1000）。 异常五正数/负数，（5/-250） 填制获赠单，获赠单种单价数量之积大于 250，使库存金额转为正数，如获赠 单中数量为 10，单价是 30，过账后库存情况为（15/50）；填制成本调价单， 数量 15，单价 30，过账后库存情况为（15/450）；最后报损或者赠送出库商 品 10 个，库存变为（5/150）。 异常六正数/0，（5/0） 以最近进价为成本价，直接对该商品做成本调价单，调价单中数量 5，新单价 为 40，过账后库存情况变为（5/200）。 【知识拓展】 如何避免库存成本异常的产生 1、如果情况允许尽量避免使用负库存销售，尤其是进价变化快的商品。否则， 出现复杂的负库存现象，几乎是必然； 2、如果必须采用负库存销售，那么最好经常留意库存状况表情况变化，一旦发 现库存成本异常情况及时通过变通单据调整，尽早消除负库存隐患，避免情况发 展的越发复杂多变。