财政学部分计算题

百度文库 - 让每个人平等地提升自我 一、土地增值税计算实例一、土地增值税计算实例 土地增值税超率累进税率表级数 土地增值额 1 增值额未超过扣除项目金额30 50的部分 2 增值额超过扣除项目金额 50x100 3 增值额超过扣除项目金额 100x200 4 增值额超过扣除项目金额 200的部分 例一 某房地产开发公司出售一幢写字楼， 收入总额为 10000 万元。开发该写字楼有关支出为 支 付地价款及各种费用 1000 万元；房地产开发成本 3000 万元；财务费用中的利息支出为500 万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明） ，但其中有 50 万元属加罚的利息； 转让 环节缴纳的有关税费共计为555 万元； 该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣 除比例为 5。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。 答 （1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000 万元 （2）房地产开发成本为 3000 万元 （3）房地产开发费用500-50（10003000）5％650（万元） （4）允许扣除的税费为 555 万元 （5）从事房地产开发的纳税人加计扣除 20 允许扣除额（10003000）20％800（万 元） （6）允许扣除的项目金额合计100030006505558006005（万元） （7）增值额10000-60053995（万元） （8）增值率39956005100％ （9）应纳税额339540％-60055％（万元） 例题二 某房地产公司开发 100 栋花园别墅，其中 80 栋出售，10 栋出租，10 栋待售。每栋地价万 元，登记、过户手续费万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装 工程费等合计 50 万元，贷款支付利息万元能提供银行证明。 每栋售价 180 万元，营业税率5，城建税税率5，教育费附加征收率3。问该公司应缴 纳多少土地增值税 计算过程如下 转让收入1808014400万元 取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计 50805200万元 房地产开发费用扣除 8052005300万元 转让税金支出 144005153万元 加计扣除金额 5200201040万元 1 40 50 60 5 15 35 税率 速算扣除系数 0 百度文库 - 让每个人平等地提升自我 扣除项目合计 52003001040万元 增值额万元 增值额与扣除项目金额比率100 应纳增值税税额405万元 二、个人所得税二、个人所得税 新个税税率表2011 年 9 月 1 日起实行起征点是 3500 元。 级数 1 2 3 4 5 6 7 应纳税所得额 不超过 1500 元的部分 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 4500 元至 9000 元的部分 超过 9000 元至 35000 元的部分 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 55000 元至 80000 元的部分 超过 80000 的部分 税率 3 10 20 25 30 35 45 速算扣除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505 1.工资薪金所得额收入-2000（或 3500） 2.个体工商户生产经营所得额收入-（成本费用 损失 税金）-费用标准 3.对企事业单位的承经营，承租经营所得额承包收入-12*2000（3500） 4.劳务报酬所得额收入*（1-20）或收入-800 采用加成征收方式 5.稿酬所得个税（收入-800）*20*70或[收入*（1-20）]*20*70 6.特许权使用费个税；利息，股息红利个税均【收入*（1-20）或收入-800】*20 7.财产租赁个税（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费 800 为限-800 或（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费 800 为限）*（1-20）*20 8.财产转让个税[出卖收入-购买成本（买卖过程中的税费都可以扣除）]*20 9.偶然所得和其他所得计算个税均收入*20 例题例题 1.1.中国公民赵某是被境内单位派往外商投资企业工作的高级职员， 2010 年度他的收入 情况如下1雇佣单位每月支付工资、薪金10000 元; 2派遣单位每月支付工资、薪金1000 元; 311 月份购买福利彩票，一次中奖收入15000 元; 4取得保险赔款 5000 元; 2 百度文库 - 让每个人平等地提升自我 5赵某 2009 年曾购入 1000 份债券， 每份买入价 10 元， 购进过程中另支付的税费共计150 元。2010 年 12 月份以每份 12 元的价格卖出 600 份，支付卖出债券的税费共计110 元。 6受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000 元。 要求根据所给资料回答下列问题以元为单位 1雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣代缴个人所得税税额; 2派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣代缴个人所得税税额; 3赵某购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额; 4赵某取得保险赔款应缴纳个人所得税; 5赵某售出债券应缴纳的个人所得税税额; 6赵某取得的审稿收入应缴纳个人所得税。 答案答案 1雇佣单位应代扣代缴个人所得税 10000-200020-3751225元 2派遣单位应代扣代缴个人所得税税额 100010-2575元 3福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额 15000203000元 4保险赔款应缴纳个人所得税 保险赔款免征个人所得税，所以应纳个人所得税为0。 5售出债券应缴纳的个人所得税 [60012-10-110-1506001000]20200元 6审稿收入应缴纳个人所得税 150001-20202400元。 例题二例题二 假定税务机关对某研究所专家张某 2012 年度个人收入进行调查，经核实张某 2012 年 1～12 月份个人所得情况如下 （1）每月取得工资收入5500 元，1～12 月份共计 66000 元； （2）转让一项专利，取得收入50000 元； （3）7 月份出版一本专著，取得稿酬12000 元； （4）9 月份取得省政府颁发的科技发明奖20000 元； （5）到期国债利息收入 900 元； （6）个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000 元（不考虑其他税费） 。 已知在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税 款义务答案答案 （1）5500-35002000（元） 2000*10-10595（元） 工资收入全年应缴个人所得税95*121140（元） （2）特许权使用费应纳个人所得税50000（1－20％）20％8000（元） （3）稿酬所得应纳个人所得税12000