财务人员内部控制培训案例8p

财务人员内部控制培训案例财务人员内部控制培训案例 WORDWORD 文档，可编辑】文档，可编辑】【最新资料，【最新资料， 【案例 1】杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业，始建于 1978 年。1998 年转制为杰克公司，经 过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管 理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市 场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主 要生产 5 大系列 28 个品种 120 多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同 步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002 年通过 ISO9000 系列质量管理 体系认证。公司年创产值 2800 万元，实现利润 360 万元。企业现有员工 600 多 人，30以上具有初、中级技术资格，配备管理人员 118 人，专职检验人员 86 人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出 现了一些问题，已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯 干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事 实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用 22 张现金支票编造各种理由提取 现金 98.96 万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下1）隐 匿 3 笔结汇收入和 7 笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计 10 笔销售收入 98.96 万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使 32 笔收支业务均未在银 行存款日记账和银行余额调节表中反映； 2） 由于公司财务印鉴和行政印鉴合并， 统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行 对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改 成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3 笔结汇收入 未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项 清查。 李敏之所以能在一年半的时间内作案 22 次，贪污巨款 98.96 万元，主要原因在 于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收 入贪污得心应手，猖狂作案。 【案例分析】 1、从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯 罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞 （1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销 32 笔支付现金 业务的机会。 （2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在 加盖印鉴时未能得到有力的监控。 （3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。 （4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。 （5）凭证保管不善，会计已开好的 7 笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造 成此收入无法记入银行存款日记账中。 （6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3 笔结汇收入未在银行 日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。 2、杰克公司在内控监督方面的补救措施有 （1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况； （2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账， 不得压单； （3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监 督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何； （4）出纳与获取对账单职责相分离； （5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应 限期查明，不留后遗症。 这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督 检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制 的重要性。 【案例 4】SQ 公司销售与收款内部控制案例 SQ 公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外协加工费余额 1000 万元，占公司当年利润的 65。外协加工费当年累计发生额占销售成本的 22。 SQ 公司内控现状 1、由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收； 2、对外委托的外协加工情况财务部门一无所知，财务对委托过程失去控制； 3、发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，全凭生产部经 理一人控制，财务部门同样失去监督。 【案例分析】 本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程，很可能存在以下舞弊 风险 1、生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏 洞，获取不正当利益；甚至在有些情况下为获取不当利益，在本公司生产能力 允许的情况下，将生产订单对外委托，从而浪费本公司生产能力。 2、通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润。 在本案例中，公司应在以下环节进行改进 1、所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定； 2、委托事项应报财务部门备案； 3、收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验； 4、总经理审批前应将发票、检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应 将上述资料与备案的委托资料进行核对； 5、发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，以便及时向外协加工单位索 赔。 【案例 5－1】某书店工程外包案例 某书店与某建筑公司签订了工程承包合同。20年初，该书店计划修建一座 规模较大的图书城，工程总造价 423 万元，其中装饰工程 100 万元。同年六月， 该书店与建筑公司签订了关于修建建筑书城的基建工程合同，合同及其附件写 明只将土建部分分包给建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。 在例行的审计中，审计人员发现该合同中工程造价未将装饰工程部分的 100 万 元剥离出来，仍然按 423 万元的总额包给建筑公司，这样工程总造价就高达 523 万元。意味着建筑公司未干装饰工程的活却可以拿到装饰工程 100 万元的造价 款，该书店白白送给了建筑公司 100 万元。 【案例分析】 这是一宗标底不清、价款与工程款严重不符的工程承包合同，造成了不可挽回 的损失。属于典型的内部控制失效的案例，公司疏于内部控制而直接造成大错。 1、 适当的职责分离是现代企业内部控制的重要方式之一， 职责分离的核心是 “内 部牵制”。内部牵制要求企业对不相容职务进行分离，企业应遵循实质重于形 式的原则，侧重在职员之间形成内部牵制，职员各尽其职，舞弊、错误的可能 性将会减小。 本案例中建造合同的签订与审批职责未分离，未对合同条款进行有效审核，致 使合同条款中明显的错误未被发现。如果合同的签订与审批由不同的人员负责， 而当职者具备良好的工作态度和一定的责任心发现合同中工程造价与计划明显 不符并纠正错误并非难事。管理层对这宗巨款合同重视不够，根本未能有效地 控制。 2、预算制度是工程项目内部控制中最重要的部分。通常大企业都应编制旨在预 测与控制工程项目立项、建造和合理运用资金的年度预算；小企业即使没有正 规的预算，工程项目的建造也要事先加以计划。工程项目的立项和建造都应依 据预算，对实际支出与预算的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的 审批手续。