流动资产的管理

流动资产的管理流动资产的管理 流动资产管理是财务管理的一个重点，主要包括货币资 金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、 其他应收款、预付账款、存货、其他流动资产等。 一、货币资金的管理 ㈠ 银行存款的管理 1、严格执行银行账户管理办法和银行结算制度， 保证银行结算业务的正常进行。公司设立基本结算户和一般 结算户，各部门和厂不得私自在银行等金融机构开设账户， 确因工作需要开设账户的，由部门、单位向财务处提出开户 申请报告，经公司批准后方可开设。 各部门或单位开户行及账号变动时，必须及时报公司财 务处备案。 2、公司按照银行结算制度规定，统一规定公司对内 对外的结算方式为银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、 汇兑结算。 3、银行存款内部控制。 ⑴ 各独立和相对独立核算的单位财务部门，必须设定 订本式“银行存款日记账” ，对银行存款的收付存进行及时 登记。出纳人员根据银行存款收付款凭证，按业务发生顺序 登记入账， “银行存款日记账”的月末余额必须与银行存款 科目的余额相等。 ⑵ 月末， “银行存款日记账”应与“银行对账单”进行 核对，编制“银行存款余额调节表”，经调整后，余额应相 等，如出现不等的情况，必须查明原因，并视其情况作出处 理。 ⑶ 公司在付款时，超出现金管理暂行条例规定结 算范围的款项，应通过银行办理转账结算，各部门、单位必 须提供包含对方单位名称、 开户银行、 账号以及支付的用途、 金额等内容的审批单据，经规定的审签程序后，财务部门方 可安排付款。 ⑷ 财务部门不得签发空白支票，不准签发远期或空头 支票。 ⑸ 空白支票由出纳人员保管。支票的有效银行预留印 鉴必须实行两人或两人以上分开保管。签发支票必须做到 a、由财务负责人授权；b、必须凭审签手续齐备、审核无误 的原始单据或请款单为依据， c、签发支票，必须由两人或 两人以上办理，分管图章的人员要同时盖章，才能作为银行 支款有效凭证。 ⑹ 财务部门要定期或不定期对“银行存款”、 “银行日 记账” 、 “银行存款余额调节表”进行审查、核实，对支票和 印鉴的保管进行检查，以确保银行存款的安全完整。 ㈡ 现金管理 1、现金的使用必须严格按照现金管理暂行条例的 范围收取和支付现金。 2、现金库存限额。根据需保留现金单位距银行的远近、 日常现金流量的大小等具体情况，由公司财务处核定其库存 限额，超过库存限额的现金必须及时送存开户银行。 3、现金的收支管理 ⑴ 各部门、单位必须设定订本式“现金日记账” ，由出 纳人员（专、兼职）负责登记。 ⑵ 出纳人员必须根据审核人员审核填制的内容完整、 手 续齐备的现金收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记 “现金日记账” 。 ⑶ 收、付款凭证必须大小写金额相符、原始单据齐备、 审签手续齐全、且收付款人在收支凭证上签字后，出纳人员 才能收付款项，并当面点清。收付款凭证加盖“收讫” 、 “付 讫”及出纳人员私章戳记，对已报销的附件加盖“已报销” 戳记。对内容不完整、手续不完善、原始单据不齐全的现金 收付业务，出纳人员有权拒绝办理。 ⑷ 每日终了，出纳人员应计算当日现金收入、支出合计 数和结存数，并同库存现金实存额核对，做到账实相符，日 清日结，并妥善保管好现金收、付凭证。 4、现金内部控制 ⑴ 出纳人员无权进行现金收付业务的账务处理；不得 自行填制凭证；不得自行收付款项；不得先收付款后，才将 单据交会计人员制单。 ⑵ 各部门、单位（确需保留现金的）库存现金不得超 过核定的限额；不得坐支现金；不得以“白条”充抵库存现 金；不得保留账外现金（公款） 。 ⑶ 公司财务部门要定期或不定期对库存现金进行抽 查、核实，确保现金账账相符，账实相符。 二、应收款项的管理 ㈠ 应收账款管理 1、应收账款以客户单位为对象设置明细账，按收入实 现时的债权金额计价入账；对发生的交易须及时登记入账， 准确无误地反映其形成、回收、增减变化及结存情况。 2、对应收账款要主动清算、催收、完清手续。定期（每 年不得少于一次）与客户单位核对往来业务，发出对账单进 行核对，编制对账清单。对核对不符的应及时查明原因，作 出相应处理。 3、公司应建立客户信用评价体系，对新老客户综合情 况进行评价，并据其给予客户相应的赊销政策与价格政策。 4、坏账损失采用备抵法核算。公司按期对应收账款估 计坏帐损失，坏账损失估计主要采用账龄分析法，同时结合 个别认定法，对采用个别认定法的应收账款应从账龄分析法 中剔除。以账龄分析法估计坏账损失时，其坏账准备的计提 比例原则上为1 年以内的 0.5、1 年至 2 年的 6、2 年至 3 年的 20、3 年以上的 30。计提的坏账准备金，计入管理 费用，同时设置坏账准备金账户，待坏账损失实际发生时， 其损失冲销坏账准备金。 5、销售部门及相关责任单位应定期逐项分析应收账款 及客户情况，科学合理地制定收款策略和措施，积极组织催 收货款。无法收回的应收账款，应查明原因，凡符合会计政 策规定的“坏账损失” ，经股东大会或董事会或总经理办公 会同意，列作坏账损失。对已列坏账损失并作会计处理的应 收货款，仍应“账销案存” ，制定相应收款政策，落实责任 人员催收。 ㈡ 预付账款管理 预付账款是指公司为取得生产经营所需的物资、劳务等 而按照合同规定预先支付给供货单位或提供劳务方的款项。 对预付账款的管理应注意以下几点 1、设置“预付账款”账户核算预付账款业务的预付和收 回情况; 预付款项业务不多时也可将预付账款业务在 “应付 账款“账户进行核算。 2、各单位应加强对预付账款的管理 ,预付期不宜过长, 保证按期收回等值材料、商品或收回预付款，以免造成坏账 损失。 3、 预付账款的管理包括预付款项、收回货物以及无法收 到货物等三个方面，反映的经济业务必须真实、合法、合理。 4、 预付货款应按照规定程序和权限办理；对预付货款的 供应商实施信用分级管理；预付货款必须依合同付款 ,并在 合同约定的时间清算完毕。 5、 对已不符合预付款性质的款项，转入其他应收款进行 管理。 ㈢ 其他应收款管理 1、其他应收款指公司除应收票据、应收账款、预付账 款以外的其他各种应收、备用金、暂付款项、应收的各种赔 款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预 付款性质而按规定转入的预付账款等。 2、公司应设置“其他应收款”科目进行总分类账核算， 并按其项目及不同的债务人设户，进行明细核算。月末结出 各明细分类账的余额并与总分类账进行核对。 3、备用金的管理 ⑴ 借支备用金必须填写借款单，写明用途、金额、使用 时间，由总经理、分管领导或部门负责人按规定权限审核批 准后由财务处审核借支。 ⑵ 因公出差人员借支的差旅费， 出差返公司后一周内必 须报销结账。 ⑶ 财务部门设置备用金辅助台账，按部门、 借款人进行 明细登记，及时催收。对已借备用金未作报销结账，不得再 重新借支。财务部门根据情况有权从借款人工资收入中一次 或分次扣回借款。 4、 其他应收款项的坏账准备按备抵法核算，采用个别认 定法估计坏账损失。 ㈣ 应收票据的管理 1、应收票据是公司采用商业汇票结算方式时，因销售 产品等发生的以票据形式所拥有的债权，包