税务稽查方法知识点汇集

税务稽查方法知识点汇集 第一章 税务稽查基本方法 一、知识点归集 1． 税务稽查基本方法包括查账方法、分析方法 、调查方法 、电子查账方法等 内容 。 2*． 查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法， 按照审查的详细程度分为详 查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。 3*． 审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核 对依据内容的检查。 4*． 审阅法的审查内容主要包括两个方面一是与会计核算组织有关的会计资 料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料。 5*． 原始凭证的审阅审阅原始凭证时，应注意有无涂改或伪造的现象或痕迹， 记录的经济业务是否符合会计制度的规定，是否有业务经办人、负责人签字。具 体可以从以下方面进行审阅、核查 （1）审阅凭证格式是否规范、要素是否完整。 （2）审阅凭证上的文字、数字是否清晰，有无、挖、擦、涂、改的痕迹。 （3）审阅填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济业务是否存在必然联 系。 （4）审阅填制凭证的单位是否确实存在。 （5）审阅凭证的台头或抬头是否正确。 （6）审阅凭证的审批传递是否符合规定，相关责任人员是否已按规定办理了必 要的签章手续。 （7）审阅收款、付款原始凭证是否加盖财务公章或收讫、付讫印鉴。 （8）审阅凭证所反映的经济业务内容是否合理、符合规定。 （9）稽查对象自制的凭证如果已交其他单位，应审阅其存根是否连续编号，存 根上的书写是否正常、流畅。 （10）自制凭证的印刷是否应经审批而未审批，保管、领用有无手续。 6． 在对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表等资料的审阅时，一是除审阅其 本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅，二是对于时间 逻辑关系的审阅， 应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日 期是否存在前后矛盾的情况。 7*． 核对法作为一种检查方法，在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符 是有一定限度的， 在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验 证时，必须相应结合其他检查方法的运用，才能达到检查目标的要求。 8． 会计资料的核对是核对法最基本 也是最核心的内容和步骤。 9*． 核对的主要方法包括证证核对、帐证核对、帐帐核对、帐表核对、表表核 对等。 10．进行帐证核对时，一般采用逆查法。 11． 审查分析有关明细帐、日记账，在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的 原始凭证， 是运用逆查法的必经步骤。 12*．详查法，又称全查法或详细审查法。适用于规模较小、经济业务 较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行 的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检 查。详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务稽查的重点项目、事项的检 查，一般都能取得较好的效果。 13*．抽查法，亦称抽样检查法。抽查法具体又分为两种一是重点抽查法，二 是随机抽查法。 14*．抽查法的程序为 （1）制定抽查方案。关键是确定抽查重点和抽查对象。 （2）实施具体抽查。 （3）分析和判断抽查结果。抽查结果只能作为对总体判断的参考，不能作为直 接定案依据。对于抽查结果与实际情况差异比较大的，应进一步查明原因，必要 时可以扩大抽查范围，或者放弃抽查结果。分析时应注意进行准确性和可*性的 分析。 15*．顺查法，又称正查法。适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以 及经营管理和财务管理混乱、 存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检 查。 16*．逆查法，又称倒查法。主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑 点，逐个进行追踪检查。主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控 制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。 17．对企业任何经济业务的审查，最终都离不开对原始凭证的检查，在运用逆查 法查明问题发生的过程和原因时，必须要审查和分析原始凭证，以查明问题的来 龙去脉。 18*．常用的分析方法有控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分 析法、经济活动分析法、因素分析法和趋势分析法等方法。 19*．控制计算法，又称数学计算法或平衡分析法。常用的方法有以产控耗， 以耗控产，以产控销和以支控销等。 20*．控制计算法的基本程序 （1）确定需要进行分析的事项或目标。确定需要进行分析的事项和目标是指稽 查人员在检查过程中根据检查目的和要求， 以求证某些事项是否客观存在并正确 的方法。 （2）确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据。 （3）建立事项分析的数学模型。 （4）数据分析结果比较。将控制计算法所得到的数据，与企业实际数据进行比 较。 对出现的差异，需要通过进一步检查和核实才能确定是否对税收构成实际影 响。 21*．运用控制计算法应注意的问题 （1）对需要分析的事项或目标，必须首先进行复核，确保其正确并符合会计核 算原理。 （2）对需要分析的事项或目标，必须是可以建立事项分析的数学模型，即关键 在于确定分析事项或目标之间是否存在内在的依存关系， 如果不存在相互依存关 系，运用控制计算法进行审查不可能达到预期目标。 （3）用于计算和测定的数学模型（关系公式）必须科学，计算过程也要进行认 真演算和复核，以防结果有误，导致分析判断失误，影响检查结论的正确性。 （4）为了提高控制计算法运用的正确性和工作效率，在确定进行审查前，稽查 人员必须了解企业生产经营常识、被审查事项或目标的特点和内在关系，掌握企 业会计核算过程和规律，否则很难达到预期目的。 22*．比较分析法常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比 率比较分析法。 23*．绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真 实性的核查，以及成本计算表（单）、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账 户特定项目的检查。 24*．运用比较分析法应注意的问题 （1） 比较分析前， 应对用于对比分析的被查项目的有关资料所涉及内容的正确 性予以确认。 （2） 运用对比分析的各项目之间必须具有可比性。 （3） 比较内容是由比较目的确定的，而且这种目的是预置的，不是随机的。 （4） 比较分析的差异，只是一种抽象的、相对的检查结果，要在检查结论中予 以采纳，还必须经过分析、验证和核实。 25*．相关分析法的基本程序 （1）分析和判断经济活动与税收关系。首先必须分析企业的经济活动是否 构成、或者将要构成税收关系。 （2）分析和判断经济活动间的关联关系。主要是分析经济活动事项之间在哪些 方面有关联，属于什么关联，关联的程度如何。 （3）找出经济活动事项之间的关联。找出经济活动事项之间的关联，是运用相 关分析法的关键。 （4）分析和把握问题的本质。对经济活动事项分析的结果，只是提供了一个抽 象的判断，是否确实存在税收问题，需要从异常现象中把握实质，并在检查中得 到验证。 26．调查方法可分为观察法、查询法、外调法和盘存法。 27*．观察法的程序 观察法是指稽查人员通过考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制 程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一 种方法。 （1）制定调查方案。明