税法知识点最新归纳

一税法基本原则 基 本 原 解释及举例 则 税 收 法 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法 定原则律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予 以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部 领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 税 收 公 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即 平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等， 税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于 法律上的平等原则 税 收 效 税收效率原则包括两个方面经济效率和行政效率 率原则前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行， 后者要求提高税收行政效率 实 质 课 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税 税原则人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关 外观和形式 （二）税法适用原则 适用原 则 法 律 优 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效 1 解释及举例 位原则力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的 效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税 法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【例题单选题】以下不符合税法优位原则的说法是 （） 。 A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税 法即是无效的 【答案】B 法 律 不 即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧 溯 及 既 法 往原则 新 法 优 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定 于 旧 法 时，新法的效力优于旧法 原则 特 别 法 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规 优 于 普 定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等 通 法 原 级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可 则高于作为普通法的级别比较高的税法 实 体 从 即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定 2 旧 ， 程 溯及力 序 从 新 【实体从旧举例】2008 年 5 月税务机关对某企业进行税务 原则检查时发现，某企业在 2007 年 4 月至 2008 年 4 月没有代 扣个人所得税。依据税法规定，2007 年 4 月至 2008 年 2 月 工资薪金税前扣除额是每人每月 1600 元， 2008 年 3 月 1 日 后工资薪金扣除额调整为每人每月 2000 元。按照实体法从 旧原则，在追缴少扣税款时，对 2007 年 4 月至 2008 年 2 月按照每人每月 1600 元扣除生计费，对 2008 年 3 月 1 日 以后按照每人每月 2000 元扣除生计费。因此，实体法从旧 原则实际体现的是新法只从新规定开始的时段实施，不 溯及以往，以往还按照旧的规定执行 【程序从新举例】2001 年 5 月起实施的税收征管法规定， 企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。按照程 序法从新原则，不论是2001 年 5 月以后设立的新企业还是 以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001 年 5 月以 后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营 用的银行账号都要向税务机关报告。这体现了税法适用原 则中的实体从旧，程序从新原则，即程序法在一定情况下 具备溯及力，新法实施前后的同种情况都要按照新的规定 执行，体现了实体从旧，程序从新原则 程 序 优 即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课 于 实 体 税权的实现 3 原则 二、税收法律关系（熟悉，能力等级二、税收法律关系（熟悉，能力等级 1 1）） 税收法律关系包括三方面内容 税收法律关系的构成；税收法律 关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。 【解释】这一部分考点明显，考生要注意掌握下表的内容和对应 关系。 一方是代表国家行使征税职责的各级双方法 税务机关、海关和财政机关 权利主 体 税收法律关 系的构成 权利客即征税对象 体 法律关是权利主体所享有的权利和所应承担的义务， 是 系内容税收法律关系中最实质的东西最实质的东西， 也是税法的灵魂 税收法律关 系的产生、由税收法律事实来决定 变更与消灭 税收法律关税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的， 对权利享 系的保护 律地位 平等但 另一方是履行纳税义务的单位和个人权利义 （按照属地兼属人的原则确定）务不对 等 有者的保护就是对义务承担者的制约 4 （1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠 优惠方式 免征 的胶粉、翻新轮胎等 工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、 以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热 即征即退 力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生 产的页岩油等自产货物 即征即退 50 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和 热力、利用风力生产的电力 2009 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日， 纳税 人销售的以“三剩物” 、次小薪材、农作物秫秸杆、 即征即退 蔗渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税 不同比例 务机关实行即征即退办法， 退税比例2009年为100； 2010 年为 80 先征后退 （6）融资租赁 融资租赁货物 批准状况 最终所有权 央行和对外贸易经 济合作部 （商务部） 批准 所有权未转让 给承租方 金融业 营业 缴纳税种 目 所 属 项 销售自产的综合利用生物柴油 优惠项目 再生水、污水处理劳务、废旧轮胎为原料生产 5 的从事融资租赁业务的 单位从事融资租赁业务 所有权转让给 承租方 所有权未转让 税 租赁业 其他单位从事融资 租赁业务 给承租方 所有权转让给 承租方 1.一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准 要点具体规定 （1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人， 增值销 售 货 税物 年销年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在 50 万 基 本 售额元以下（含）的，为小规模纳税人 划 分 的大（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售 标准小额在 80 万元以下的，为小规模纳税人 上述年应税销售额，包括免税销售额 会计基层税务机关要加强对小规模 生产企业财会人员的培 核算训，帮助建立会计账簿， 只要小规模企业有会计，有账 水平册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并 能按规定报送有关税务资料的， 可以申请资格认定， 不 作为小规模纳税人 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 特殊划分标按小规模纳税人纳税 6 准（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选 择按小规模纳税人纳税 （3）从 2002 年 1 月 1 日起，对从事成品油销售的加油 站，无论其年应税销售额是否超过规定标准， 一律按增 值税一般纳税人征税 资格认定权（1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家 限税务局或者同级别的税务分局 （2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规 模纳税人 2.小规模纳税人以外的纳税人向主管税务机关申请资格认定 的程序性规定 要点规则 向 谁 申 凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人） ，均应向其 请企业所在地主管