医院内部审计质量管理体系探讨

医院内部审计质量管理体系探讨 摘要医院内审是卫生系统的内部审计，是医院内部审计机构和内 审人员对本单位的财政收入和支出，经济活动的真实性，合法性进行审计 监督的行为。内部审计的目的是为了加强内部管理，维护金融法纪，促进 廉政建设，提高资金使用效率。审计质量是指审计工作过程和结果的优劣 程度。在本文中，全面分析了内部审计管理的基本功能，论述了医院在社 会主义市场经济环境下的重要作用，只有开展内部审计，建立内部质量管 理体系审核，才能确保审计质量，发挥审计性能。 关键词医院内部审计 审计质量 管理体系 一、加强医院内部审计质量管理的意义 （一）加强内部审计质量管理，是医院内部审计发展的基础 审计质量，内涵丰富，理论界与实务界尚未形成一个统一的认识，笔 者认为，审计质量，是指审计行为和审计信息，以满足审计准则和社会标 准的程度，特别是审计项目质量和审计工作质量，覆盖了整个内审工作的 全过程，审计质量要求贯穿于审计工作的各方面。审计质量具有发挥内部 审计职能的作用。随着深化内部审计服务和影响的不断扩大，提高内部审 计质量也越来越受到各单位领导的重视。2012年4月，中国内审协会颁布 的内部审计质量评估办法（试行），对内部审计工作质量的提高，内部 审计职业的发展具有科学的指导意义。 （二）加强内部审计质量管理，可以避免医院的审计风险 随着事业单位改革的不断深入，医院单位的内部结构、组织机构不断 着发生变化，复杂的审计对象、扩大的审计范围，使审计类型也从传统的 财务收入支出审计，发展为以渐进式的内部控制审计、经济责任、性能等 不同类型的综合运用，这些变化增加了审计工作的难度，审计风险是不可 避免的。加强内部审计质量，提高内部审计工作水平，是避免或减少审计 风险的必然选择。 （三）加强内部审计质量管理，是医院健康发展的客观要求 近年来，国家越来越重视医疗行业的改革与发展，随着百姓对健康需 求的重视，医院的业务收入不断增加，同时由于医院扩大规模的需要，用 于人员支出、业务支出、药品和材料采购、设备采购、社保和农保记账等 各类周转资金也越发庞大，医院的任务繁重而艰巨。内部审计在如何管好 用好资金方面作用日益突出，为促进医院的健康发展有力保证。 二、医院内部审计质量管理体系存在的问题 （一）没有充分认识到内部审计工作的重要性 目前，对内部审计工作的重要性和必要性多数单位领导缺乏足够的认 识，他们没有把内审工作真正摆上重要议事日程，在内部审计人员配备， 工作经费，办公空间，设备等都存在严重不足，绝大多数内审人员没有独 立的办公空间。一些内部审计人员存在畏难情绪，怕冒犯别人，不敢理直 气壮执行内审工作职能；有的内部审计人员认为内审机构并不重要，要想 真正发挥内审的监督作用太难，开展工作的积极性和主动性不高，真正审 计到问题时没有认真去解决存在的问题。 （二）没有完善的内部审计制度 因为内部审计工作近几年才开展起来，与医院执行已久的财务制度相 比，内部审计制度是完全新生的事物。制度的不完善，不仅影响到医院内 部审计的顺利开展，还对内审部审计人员内审行为起不到约束作用，不利 于审计质量的提高和审计风险的规避。 （三）内部审计机构还不够健全 医院是非营利性事业单位，外部竞争非常激烈，财政拨款也不多，为 了减少开支，很多医院对人员成本进行控制，以降低支出增大经济效益。 现在多数的医院都没设立独立的审计部门，没有配备专门的审计人员，其 主要原因是因医院大多不太盈利的经营状况造成的。医院的内部审计机构 一般都从属于纪检部门，或是虽从属于纪检部门但也由财务科的会计人员 兼任，这使得内部审计人员工作中不能发挥其操作的独立性。 （四）内部审计只能从简单的范围去进行 目前来说医院的内部审计主要是在医院固定资产采购及财务收支上 进行，内部审计人员只对财务账簿上的收支金额和会计业务的真实性进行 监督，对审计项目的合理性和有效性无深入的分析。如审核材料的购入， 通常只审核物资采购的金额和采购程序是否合理，而没考虑到物资采购数 量、质量是否合理，对物资使用后的产生的效益等都没有进行充分考虑。 除此之外，很多医院内部审计机构对财务预算和决算，专项资金的管理和 使用，领导的任期经济责任等都没有涉及。 （五）内部审计多数是属于事后审计 因为各种各样的原因，医院的内部审计只是对已经发生的经济事务进 行事后的审核和监督，提出一些必要的改进建议，没有把事前、事中、事 后审计结合在一起，这就不能把内审工作作用于在医院管理的整个过程。 但是，现代医院在不断地快速发展变革中，只是对事后问题进行监督审核 并不能解决医院管理中的不断产生的新问题。 三、建立医院内部审计质量管理体系的建议和措施 （一）树立先进的审计观，建立强有力的质量管理理念 思想是行动的先导。作为医院内部管理和控制体系的重要部分，医院 的内部审计工作要建立健康发展的医疗服务理念，以实现“监督导向”向 “以服务为导向”的变化，坚持监督和服务，实现内部管理和控制系统， 揭露发现的问题与完善管理机制、调查违反纪检与检查资金使用效果结 合。内部审计是高质量的监督和有效的服务，在本质是一种服务行为，服 务就要有相应的质量标准，规范的质量管理。所以，内部审计工作要有先 进的审计理念，有良好的审计工作环境，同时要有质量管理的思想基础， 才能全面系统提高审计工作质量，从而促进内部审计事业更好地发展。 （二）完善内部审计制度，制订合理的防御措施 内部审计人员必需对审计出来的给医院的经营造成亏损和医疗业务 过程中发生的重大问题，出具内部审计报告，同时要向医院主要领导反映 情况，并提出改进措施，同时要适当指定责任人的责任，以提供适当的组 织问责。但查出问题并不是内部审计的主要目的，其真正的目的是适时准 确预防问题的产生，及时发现管理中的薄弱环节，找到最贴近问题的改善 方法，制订防御措施，使医院的管理水平得以提高，最终达到实现医院社 会和经济影响的双重目标。 （三）提高内部审计的时效性 目前，医院大多为事后审计，内部审计的滞后性使审计已不能满足医 院管理的需求，这种滞后的原因是同多种因素造成的。比如内部审计人员 的审计观念比较落后，整体业务水平不高，内部审计人员数量配备不足， 卫生和其它行政要求标准不严格，只有充分发挥内部审计人员的工作积极 性，将内部审计与社会审计有效组合，推进审计工作从事后审计提前到事 前预防，做到事中控制到事后归集，全程参与经营操作运行，及时发现工 作中存在的问题并提出准确的改善建议，尽可能把整个医院风险降到最 低。 （四）内部控制促进和完善审计职能 卫生部医疗机构财务会计内部控制规定（试行）的通知明确定义 了卫生系统财务工作的监督、控制内容，为医院内审人员指出工作内容和 工作方法，而卫生部的卫生系统内部审计工作规定，要求医院审计人 员应以医院财务会计内部控制规定作为主要内容来开展内审工作，这说明 医院的内部审计是内部控制的组成部分，也是内部控制的特别形式。医院 内部审计通过对医院经营活动过程的审核和评估，评价内部控制是否具有 合理性、有效性和科学性，通过系统规范化的方法，对医院环境进行控制, 交易活动的实施情况