基于财务共享模式的会计核算质量管理体系

基于财务共享模式的会计核算质量管理体 系 摘要近年来随着企业信息化建设取得长足发展，大企 业纷纷采用财务共享服务模式提升效率，面对新的环境与新 业务模式，会计核算质量管理成为会计工作的新挑战，文章 通过分析问题，建议从四个层面建立会计核算质量管理体 系。 关键词财务共享服务；会计核算质量管理；系统化 一、引言 随着中国证券市场发展，2016年末我国A股上市公司 市值达50.6万亿元，反映企业财务状况和经营成果的财务报 告为资本市场众多参与者的经济决策提供依据，内控规范等 法律法规也要求企业从内部管理的角度提升。。计核算、报 告的准确性。 同时，大中型企业近年来广泛实施业务、财务一体化 的ERP系统，使得企业的业务系统和财务系统紧密相连，流 程自动处理程度获得提高，系统化在提高业务处理效率的同 时也规范了业务记录过程，提高了财务信息的准确性和及时 性。 另外，随着企业规模的扩大，跨区域发展不可避免, 但异地发展带来的财务分散处理成本高、不便于控制等新的 困难，因此可以实现效率提升、成本节约和集中管控的财务 共享服务模式在国内大型企业中逐渐应用。财务共享服务模 式是将企业大量基础财务核算业务从各基层企业个体中剥 离出来，集中到一个全新的共享中心来完成。共享服务往往 建立在流程标准化、业务处理系统化、信息系统网络化的基 础之上，实现了业务处理的高效和自动化。 大型企业在基础会计业务共享化、业务处理高度系统 化的环境下，面临新的挑战，企业管理者需要面对挑战，建 立适应新的环境的会计核算质量管理体系，从而合理保证财 务核算的准确性，本文拟从企业内部管理的视角，对此予以 探讨，建立会计核算质量管理体系，帮助企业实现以上目标。 二、会计核算质量的挑战 基于系统化和财务共享服务的财务管理体系相较于传 统的会计体系在信息处理的速度、准确率等方面有着较大的 优势，但也存在新的困难和挑战，具体表现在以下几个方面。 业务估计的可靠性 随着财务共享模式的实施，财务部门与业务部门，尤 其是异地的业务部门的联系紧密程度下降，而跨会计期间、 未完事项的会计处理离不开业务部门的合理估计，如何不受 部门自身利益的影响，做出符合会计准则要求的业务估计， 是实际会计工作中常常遇到的挑战。 新业务的会计处理 在系统化的会计环境下，日常业务已在系统实施过程 中将业务流程标准化和自动化，诸如开票收款、收货付款等 这类日常业务即使增加数量级，系统也能自动化地应对，但 当一项新的业务出现时，或者新的准则颁布时，原有系统无 法处理，都需要重新讨论业务的会计处理方案，如何在业务 源头识别新业务并参与其中建立新流程。 系统间数据不匹配 企业在实施信息系统建设时不仅会设立ERP系统作为 核心业务处理系统，也会设立和供应商、客户接口的专用系 统,同时企业内部的办公自动化系统往往也不在ERP系统 中，如此就存在多通道信息交换，这些交互环节需要特别的 监控，避免信息交互差错。 三、会计核算质量管理对策 基于财务共享服务的模式下，日常交易已经极大地流 程化和自动化，处理效率高，差错率得到较好控制，但针对 以上提到的几种风险，通过查阅相关资料，发现相关研究还 是集中在宏观方面，侧重于法律法规建设、内部会计制度、 会计人员独立性及提高监管者素质。［1］微观方面，胡嘉提出 的会计工厂模式下质量管理体系侧重于通过人员、生产要素 和流程三方面构建会计核算质量管理系统。［2］同时，关于审 计质量管理的研究较多，本文参考中南大学刘爱东教授提出 的审计质量控制体系，从企业文化层、组织管理层、业务流 程控制层及人力资源管理层等四个方面来构建基于共享服 务的会计质量管理体系[3] 企业文化层 基于持续经营的前提，合规、诚信经营是现代企业立 足之本，在财务领域合规和诚信也同样适用，不做假账是为 会计职业的职业道德底线，建立合规、高效和价值创造的财 务管理文化。 组织管理层 在企业的组织机构设置方面，需要关注以下几个方面。 1. 财务部门和业务部门的责任应清晰定义。业务部门 应负责其职责内的业务真实性、合规及经济性，相关业务确 认在ERP系统中记录并用于后续财务处理过程，财务部门基 于业务部门的估计完成相关的会计处理。 2. 财务内部分工。由于实施财务共享服务，日常交易 由共享中心来完成，各业务财务人员更专注于业务控制，会 同会计部门共同确定对应专业领域业务的会计处理方法，业 务财务人员往往完成业务部门未收料的资产、服务费用等会 计事项的预提，由于和业务部门更紧密的合作，对业务有深 入理解，相关工作质量才能得到保证。同时，购、销、产等 日常交易过程的记录则交由会计共享服务中心来完成并负 责监控，会计共享中心有责任确定各项新业务的会计处理方 法。随着企业规模扩展，基于业务复杂程度，会计部门还可 以设置技术会计岗位，专门负责会计方法研究，参与新业务 会计处理方法讨论，以及给各业务财务提供会计技术咨询， 并和股东方及外部审计人员及时沟通重大会计事项的处理 决定并取得一致意见。 业务流程控制层 通过特定的会计程序，在不同阶段对业务进行不同的 侧重管理。 1. 日常业务监控。随着越来越多的业务由信息系统基 于设定的程序自动完成，但一项业务往往涉及两个或多个信 息系统，企业应建立针对这些系统间交易的日常监控程序。 如收款业务，往往通过银企直连系统传输到ERP系统中，在 ERP系统中集中控制信用额度并继续后续销售业 务，一般可以建立每天收款数额在银企直连系统和 ERP系统的人工总额监控，把传统会计工作的每笔交易记录 转换为对交易总金额的监管，侧重于关注因系统不稳定、业 务场景变化等造成的偶发差错。 2. 新业务监控。会计部门的技术会计岗位和内控人员 在新业务的早期即介入业务处理的讨论，一方面从流程控制 角度确定新业务的流程设计，另一方面从会计准则角度探讨 业务的会计影响，帮助选择合适会计政策，同时满足业务管 理需要。建立潜在事项清单，会计期末逐项评估进展及相关 会计处理。