审计质量助推审计成果应用不断提升企业管理水平

审计质量助推审计成果应用不断提升企业管理水平 摘要本文阐述了审计质量与审计成果应用效果之间的关系；结合工作实际，提出了做好审前打算、审计过程流程限制、创新审计技术方法、提高审计报告质量和审计人员素养、建立三级复核、审计审理和责任追究机制等八个提高审计质量的方法和途径；并以实际开展的审计项目为例，说明高质量的审计成果简单得到很好应用，转化为企业的管理措施和经营行为，不断提高企业的管理水平。 关键词审计质量 助推 成果应用 提升管理 随着企业的快速发展，企业内部管理难免会出现与组织发展不相适应的冲突和问题，为解决这些冲突和问题，内部审计发挥着越来越重要的作用。笔者结合多年审计工作阅历，就提高审计质量推动审计成果应用谈谈自己的看法。 一、审计质量和审计成果的概念 审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的审计质量是指审计工作的总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目质量，包括选项、立项、打算、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。我们通常说的是狭义的审计质量。 审计成果是指审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议，是审计机构、审计人员在依法履行职责过程中形成的工作结晶。审计成果是审计工作的核心，是审计项目从立项起先整个审计实施过程的最终结果的体现，其中最主要、也是最重要的审计成果就是审计报告。 审计质量与审计成果应用效果的关系。审计成果是审计工作的核心，审计成果质量的凹凸，干脆关系到其利用效果的好坏，审计成果质量越高，其利用率就越高，转化效果就越好。因此，要充分发挥内部审计作用，就必需提高审计成果的应用效果；要提高审计成果的应用效果，就必需提高审计项目质量。 二、加强审计质量管理的方法和途径 （一）做好充分审前打算 凡事“预则立、不预则废”。选定审计项目后，应深化了解被审计单位的经营状况和管理状况，做好审前摸底调查工作，必要时，可制定下发一些统计表格，收集相关数据进行分析，分析可能存在的问题点和风险点，确定须要重点关注的问题和方向，在此基础上编制详尽的审计实施方案，目的是抓主要问题和环节，突出审计重点。 （二）审计过程流程限制 依据管理学理论，质量管理和限制应贯穿于组织活动的全过程。质量限制不仅表现为一系列限制政策和措施，更表现为实施这些政策和措施的过程把控。审计项目质量限制也不例外，也应贯穿于审计过程的始终，就是要依据审计项目的程序，对实施审计项目的各个阶段进行质量限制。就好比“木桶效应”，任何一块短板都会影响盛水量。审计过程的任何一个环节出错，都会对整个审计项目质量产生影响。 （三）建立三级复核制度 企业可建立涵盖项目主审、审计组长、审计组所在部门负责人的三级复核制度。明确项目主审、审计组长、审计组所在部门负责人分别对审计现场实施、审计工作底稿、审计报告等的复核责任。特殊是项目主审是一个审计项目的灵魂，其负有现场审计工作复核、归纳、总结、提炼等责任。主审人员业务水平的凹凸、个人素养的优劣干脆影响到整个审计项目的审计质量。因此，建立三级复核制度，是提高审计质量的有力保障。 （四）创新审计技术方法 随着社会的不断发展，信息化的的广泛运用，传统的审计方法已经不能适应审计工作须要。审计实施过程中，内部审计人员可运用分析性复核、统计分析法、效益分析法、审计抽样、内控测试、风险评估等适合内部审计工作的先进方法和手段。同时，大力推广计算机审计，探讨和运用协助审计信息系统，充分利用协助审计信息系统强大的数据采集和分析功能，提高审计工作技术含量和工作效率。 （五）提高审计报告质量 审计报告是审计产品价值的最终体现，干脆关系到审计目标的实现和审计成果的转化，是提高审计质量的最终限制环节。高质量的审计报告不仅要求形式规范，在内容上要做到归纳提炼，照实揭露问题，分析问题产生的缘由，以及由此会给企业带来什么样的风险，该风险对企业的影响程度等，还要从全局的高度提出解决问题和预防风险的措施方法。让报告运用者既能看到存在的问题，更能了解问题的严峻程度，以引起管理层的高度重视，探讨限制措施，明确整改方向，提高问题整改率。 （六）建立审计审理制度 审计审理作为一种内部管理行为，对审计项目的实施过程及其结果进行监督和审查，是内部审计工作不行缺少的一个重要环节。审计审理实际是对审计目标实现的一种异体监督，对审计项目质量起到审核把关的作用。企业可依据审计资源状况，进行合理分工，设立审计审理岗位，明确审计工作职责和流程，共同把好审计质量关。 （七）建立责任追究制度 对未按审计准则、规定程序和有关制度要求进行审计，出现审计事项不清，证据不足，造成定性不准；有意隐瞒审计发觉的重大违规违纪问题；对审计对象供应的资料中存在重大违规问题应查出而未查出。由此而造成审计风险的要进行责任追究。这一制度的建立和实施，可增加审计人员风险意识和责随意识，进而提高审计质量。 （八）提高内审人员素养 依据内部审计质量管理要求，审计人员既要驾驭财务学问、经营管理、战略管理、业绩评价、公司运作等相关的现代管理学问，又要熟知国家法律法规和企业的各项规章制度、内控流程，还要具备风险识别实力、分析推断实力和丰富的执业阅历。内部审计人员要适应新形势，主动践行审计工作的转型，就必需提高自身的专业实力和综合素养，同时，也是为提升审计工作质量提高人才保障。 三、审计成果应用成效实例 高质量的审计项目，尤其是高质量的审计报告，能有效推动其审计成果的有效应用。 2012年，笔者所在单位针对近年来租赁加油站效益状况不佳的现状，立项对全辖区71座租赁加油站开展了效益评价专项审计。该项目从选题立项起先，审前打算、现场实施，到最终的审计报报告撰写等审计过程各环节，都充分体现了审计质量管理和限制。该项目的特点体现在以下几个方面 （一）充分做好审前调查 在审前打算阶段，审计组为全面了解租赁加油站经营状况，制定并下发了数据统计表，内容包括年销售量、租金支付、费用开支、技改投入及人员状况，由被审计单位填报。审计组通过对收集的数据进行分析，基本确定关注意点和审计方向。在做好充分审前调查基础上，制定了详尽的审计实施方案，确定重点审计内容，即租赁加油站的决策评审、合同的签订履行、技改实施、经营管理及经营效益等五个方面。 （二）敏捷采纳审计方法 在审计实施阶段，该项目实行现场审计和远程审计相结合的审计方式，由于被审计的加油站较多，涉及2009-2012年四个年度的经营数据，信息量特别大，审计人员大量采纳分析性复核、统计分析法、效益分析法和风险评估等先进方法，尤其是对租赁加油站四年来的销售量、利润、年租金利润率、吨油租金、吨油经营费用等效益、效率指标进行对比分析，深度挖掘效益影响因素。 （三）细心撰写审计报告 该项目最终形成的审计报告质量也较高。首先，从租赁加油站数量、投运状况、销售量、实现利润、年租金利润率等介绍租赁加油站总体状况。其