经济新常态下企业内部控制的改革与创新(1)

经济新常态下企业内部控制的改革与创新 摘要当前，我国经济迈入新常态发展阶段，企业的内部控制问题 表现出新的特点及发展趋势，面临内控手段、方式及执行体系的改革与创 新。本文对经济新常态下企业内部控制的新形势进行了分析，并对其改革 与创新举措进行了探究，以期为新常态下企业实施有效的内部控制提供一 定的借鉴。 关键词经济新常态；内部控制；改革；创新 经济发展新常态的提出有效促进了中国经济发展方式的转变及发展 结构的转型升级，也深入影响中国企业的管理控制及发展创新。新常态背 景下，企业内部控制更偏向于协调内控实施主体与内外部环境之间的复杂 关系，依赖信息化、网络化的创新手段；内控风险逐步得到控制，有效监 督机制也趋于完善，但仍然存在人为干预、权益失衡及不可抗力等风险； 内控管理体系形成有效约束，但潜在的内控执行力仍有缺陷。因此，在中 国经济进入新常态发展阶段后，对企业面临的内部控制新问题进行深入探 究，并积极探求新常态发展环境下，企业进行有效的内部控制的改革与创 新举措具有积极意义。 一、新常态下企业进行内部控制面临的发展新趋势 （一）内控环境日益复杂，呈现发展新趋势 新常态下，我国经济进入新的发展时期，内控环境趋向复杂。经济发 展环境主要分为发展内部环境和发展外部环境。就企业发展的外部环境而 言，世界经济继续维持较低增长速度，并呈现出一定的区间波动性。大多 数发达国家和相当比例的发展中国家经济发展模式逐步成熟，发展潜力降 低，影响了世界经济整体发展走向。就企业发展的内部环境而言，内控制 度建设、内控人员职责分配及内控管理流程等方面呈现出新的发展趋势， 进一步加重了新常态下企业面临内部发展环境的不可预知性与复杂性。 （二）内控手段逐渐多样化，以信息和科技为支撑 多元、科学的内控手段是保证企业内控制度有效实施的基础。新常态 背景下，企业进行内控的手段逐步多样化，并呈现出科学化、信息化特点。 原有的内控手段仅限于内控人员根据内控制度要求，通过文件及计算机等 方式对业务活动进行监督与控制。随着大数据、云计算及互联网等新技 术及方法的运用，数据处理日益集成化、高效化及信息化，内控管理手段 也逐渐丰富。以信息和科技为支撑，成为新常态下企I进行有效内部控制 的重要特点。 （三）内控风险逐步得到控制，内部监督形成有效机制 经济发展新常态下，内控风险及内控监督呈现出新的发展特点。原有 的企业内控制度由于制度、程序及标准等发展并不完善，无法对内部管理 控制中发生的风险状况进行有效预估，造成内控风险的不可控性。经济新 常态发展背景下，企业发展模式及运行机制逐步稳定并趋向成熟，对企业 内部控制过程中面临的风险认知逐步加深，内控风险得到有效控制。内部 监督形成长效化的管控机制，以往的依赖于企业内控人员的监督形式得到 改善，内部监督逐渐向企业内部多元利益相关主体转变。 （四）内控体系趋于完善，执行力有待加强 新常态下，企业内控体系逐渐完善，不仅表现在内控人员的配置与安 排、内控制度的丰富与完善、内控方式及流程的科学合理等方面，还表现 在企业内控体系与新常态下的企业发展新特点逐步适应，内控管理机制进 一步增强。同时，新常态下企业实施内控的执行力还有待加强。具体表现 在，内控人员的业务水准及道德水平仍存在较大的差距，有进一步提升的 空间；内控管理制度虽然条目众多，但缺乏有效的适用性，会影响其有效 性；内控手段多样化及流程标准化在一定程度上促进了内控的有效实施， 但由于内控手段参差不齐，交叉使用造成内控管理的混乱及效果评判标准 的不统一，从而产生名不副实的后果。 二、新常态下企业进行有效内部控制的改革与创新举措 （一）把握经济发展新趋势，将内控与社会环境有机结合 经济新常态下企业的发展环境是企业发展面临的机遇与挑战。新常态 背景下，企业发展要将内控管理与社会环境有效相结合。一方面，企业内 控管理要与新常态下企业发展的外部环境相结合。当前面临的外部发展环 境日益严峻，这主要表现在跨国公司及国际化集团实力的垄断及渗透战 略，中国企业面临新的发展难题。与此同时，企业发展方式、发展结构及 发展方向逐步优化升级，存在新的机遇。因此，企业要结合外部市场竞争 力、自身发展持续性及战略选择目标等，制定符合企业发展的内控管理体 系。另一方面，企业内控管理要与新常态下企业发展的内部环境相结合。 企业的内部环境主要是指生产流程状况、生产组织形式及监督管控手段等 涉及企业内部发展建设的相关内容，为将企业的内部环境因素与内控机制 有效统一，必须持续优化企业内部的生产、管理、监控等相关流程，实现 内部管理与内部控制的双向统一。 （二）创新并丰富内控手段，形成科学化、集成化管理 经济新常态发展趋势下，要依托信息化和科技化的有效优势，创造创 新内控的手段和内涵，形成科学化、集约化管理。具体来说，要利用电脑 技术和互联网的发展优势，将数据化、网络化、集成化的信息形态与内控 管理机制有机结合。就数据库管理系统而言，技术发展较为成熟，在企业 内控管理中应用的条件相对充分，企业内控部门可以建立内控管理数据 库，并依据资产、负债及所有者权益类科目进行分类别管理，将数据库的 发展整合性与内控管理相统一；利用互联网的创新发展路径，将互联网 发展思维与企业内部控制制度有机结合，将互联网的信息整合、信息传递 和信息集成的优势与具体的发展领域与发展方向有机结合，形成“互联网 内部控制”的新模式；云计算是在大数据背景下提出来的，而企业内控 体系需要大数据的支持，恰好符合云技术的发展特征，为此可以将企业内 控管理数据以云计算的形式进行处理，提升内控机制的有效性及持续性。 （三）加强企业内部监督与风险管理，强化企业内控约束力 加强企业内部监督和风险管理，强化企业内控约束力，是经济发展新 常态下进行有效内部控制的核心和关键。加强企业内部的监督，要依靠内 控人员的力量，就是要提高内控人员的业务水平及道德水准；要逐步完善 内控管理制度，使内控管理有充分的制度保障；还要形成内控管理的规范 化流程及结果评价标准，使内控管理科学、规范、合理。此外，还要加强 在经济新常态下的风险管理，内控风险主要包括人为原生性内控风险和自 然不可抗力伴生性内控风险。对人为原生性内控风险而言，由于内控风险 的人为操纵性特点，故可以通过制度约束、法律强制性及政策导向指引等 方式来实现控制内控风险发生的目的。对自然不可抗力伴生性内控风险而 言，由于内控风险的不可抗拒性及不可逆性的特点，故应及时采取应对措 施，对内部控制过程中发生的自然风险进行有效弥补，有效发挥企业内部 控制约束力。 （四）转变经济发展思路、提质增速，形成系统有序的内控体系 为形成经济发展常量增长新常态、新格局、新形式，首先，要有效实 现三个“转变”由注重经济增长速度向增长质量与效益转变；由偏向经 济总量、人均产值、发展规模等指标向有效提升人民生活水平与保障居民 成长幸福感转变；由高投入、高产值，依赖投资拉动与出口推动向生产创 新、技术创新和管理创新转变。此次，要进一步完善企业内部控制体系， 做到事前防范、事中控制和事后监督。事前防范要依赖一定的制度、技术 及程序方法等，逐步完善企业内控制度