完善行政事业单位部门决算编制的几点建议

完善行政事业单位部门决算编制的几点建议 摘要分析行政事业单位部门决算编制存在的问题，提出加强部门决算编制的建议。 关键词行政事业单位 问题 建议 部门决算编制 行政事业单位部门决算报表是综合反映行政事业单位确定时期财务状况和经营成果的书面文件，是会计报表的重要组成部分，是会计核算工作的总结。它是在日常会计核算资料的基础上加以归类、汇总和加工处理，通过确定的指标体系、用统一口径的计量单位编制的会计报表，使之形成综合反映行政事业单位全年各项资金运行状况及预算执行效果的报告文件。 一、部门决算的编制意义 部门决算是年度预算执行的总结，是行政事业单位预算从政府决策、支配设计、组织实施、限制管理等各阶段的最终结果，部门预算执行的状况如何，是否正确贯彻了党和国家的路途、方针和政策，是否实现了预算收支任务，是否做到了收支平衡，略有节余，只有通过编制部门决算才能精确地反映出来。部门决算报表是部门预算收支执行状况及其结果的定期书面报告，是行政事业单位和上级财政部门了解状况、驾驭政策、指导预算执行工作的重要信息资料，也是设计和编制下年度预算的基础。 二、部门决算编制的基本要求 编制部门决算必需严格遵照财政部国库司和上级主管部门的规定和要求，保证决算报表内容完整、数字真实、计算精确、手续完备、口径相符、说明简练、报送刚好。各项决算数据，要依照审核无误的账簿记录和有关资料填列，切实做到账表相符，有根有据，不得估计编报。文字说明要言简意赅，能说明问题。 三、部门决算编制存在的问题 1决算报表的参数不能一次到位。决算报表从每年发放的安装光盘中自带的参数到最终会审决算，中间会接连下发3～5次参数，时间跨度超过2个月，参数改变还比较大，比初始参数更加困难，钩稽的表格更多，这对户数较多的收付中心会计人员来说，由于时间等缘由，所考虑的问题不全面，填报的数据不连续，很可能会因为参数的设置，强行修改某些数据，导致部分数据失真。 2处在改革深水区，编制难度加大。1财政制度改革。近几年，随着国家财政制度的不断改革，行政事业单位的财务制度也处于不断新旧交替的状态，很多新的规章制度、财政支付方式、预算管理模式等都不断在变革中完善。2决算报表变动。部门决算为适应新形势下财政和预算管理的要求，基本数字表越来越多，内容越来越全，表内、表间的钩稽关系也越来越困难。这无疑对决算工作提出更高的要求。 3未能做到基础数据填报精确无误。缘由主要表现在两方面1会计人员主动失误。会计人员为满意报表的平衡、钩稽关系或是有意隐瞒、遗漏、窜改某项支出经济分类科目，以达到报表审核全部通过的目的。2会计人员被动失误。决算编制并非是一蹴而就的工作，它是一项较为烦琐和系统的任务，须要以前期各项基础工作作为支撑，须要财务人员仔细、细致的工作才能编制出质量高的会计决算。无论是基础工作本身存在纰漏或是填报时马虎大意都会造成决算报表填报失实。 4部门决算分析报告撰写不完全符合要求。长期以来，行政事业单位的决算工作始终存在着重数字、轻分析的问题。一方面是会计人员的文字分析水平有待进一步提高;另一方面是分析报告中涉及一些部门工作开展状况、主要事业成效，预、决算差异状况及缘由，这些基本状况及执行中的偏差会计人员并不非常了解，增加了决算分析报告的撰写难度。 四、加强部门决算编制的几点建议 1统筹支配，尽早部署。目前决算报表已经基本稳定，可否考虑提前支配设置参数，最好在布置决算，下发光盘的时候基本确定，这样作为报表填报者、汇总统计者、甚至审核者来说均可以节约大量的时间，更主要的是能够保持数据完整、真实、连贯。 2适应形势，加强队伍建设。为适应当前行政事业单位财务管理的须要，财务人员要主动学习新的财务学问和财经法规，做好日常会计基础核算工作和编制前期各项工作。在年底编制部门决算报表时，首先要选配计算机业务水平较好、决算阅历丰富的人员参与上级财政组织的决算工作支配、培训会议，保证上级决算精神的坚决贯彻。其次要指派专人对报表软件进行集中培训，让全部参与决算工作的人员都能娴熟驾驭报表操作技术，弄懂表格关系，为财政决算工作的顺当开展奠定基础。 3夯实基础工作，细致决算填报。部门决算的基础数据来源于日常的会计凭证、账簿和各种报表，这些数据真实精确、完整全面是确保决算工作质量的必要保证。一是要把好原始凭证的审核关。这是编制好会计决算的第一关。这要求经办会计要严格根据有关的政策法规，仔细审核每一张原始单据的真实性、合法性，分清每项支出的项目类型和资金来源，从源头上堵住违规资金的支出，这是保证决算质量的前提。二要把好凭证录入审核关。这是整个会计核算工作中最基础的工作，同时也是重要环节之一，凭证录入审核这关没有把好，相关的账务数据就会出现错误，生成的报表数据就会令人质疑，也更谈不上会计决算信息质量的提高。三要把好与国库的对账关。在每年年末编制报表之前，要做的一项重要工作是与国库科进行财政拨款核对。只有核对清晰后才能据此编制财政收入数，否则会影响决算收入金额和年末资金余额的填报，使决算数据出现错误。四要把好编制环节的数据录入关。首先要了解目前年度决算报表的报表结构，清晰决算报表中的主表和附表的内容，考虑哪些表是要填报的，哪些表是自动生成的;在编制范围方面，要考虑报表编制范围是否齐全，有无漏报和重报;在编制方法方面，要考虑是否符合现行会计制度的要求，是否符合报表编制说明的要求;在填报依次方面，要考虑哪些表先填、哪些表后填;并且在进行填报时，要求会计人员高度负责、细致、严谨，只有这样才能保证决算报表的完整性、精确性和填报效率，同时还可以避开漏填表、填错表。 4完善审核程序，建立制约机制。年度决算报表的填报内容杂、数据多，在数据录入完毕后，会审环节尤其重要。1财政各业务股室做好指标、数字资料的审核工作。企财科负责城建系统指标核实;文财科负责教化系统指标核实;非税局负责审核非税收入征缴状况表;国资科负责审核资产状况表;预算科负责审核收入支出决算总表及财政拨款收入支出决算总表中年初预算;综合科负责其他数字资料的审核。2指派国库科专人做好报表数据技术性审查工作，审查表内和表间数据的钩稽关系，还要留意逻辑性错误的出现，留意核实性错误的出现，并对数据的合理性进行分析。通过会审，刚好发觉问题，刚好解决问题，切实做到账表相符、数据连接一样，保证决算报表数据真实、精确、全面。 5做好决算数据分析、提高决算水平。决算编报的质量如何，决算分析的质量占很大因素。假如我们要进一步提高决算分析报告撰写水平，除了要做好决算的编制工作外，还要从两方面入手1提高会计人员的文字功底，加强对现成的决算数据的分析实力，加强对单位的财务收支状况和资金运用状况的分析实力，并在此基础上进行仔细归纳和总结，不断探究，撰写出符合要求的高质量决算分析报告。2决算分析报告是一项基础性工作，内容丰富、涉及面广，其中有很多