论企业内部审计

摘 要 随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，企业内 部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，逐渐成为企业进行内部有效控 制和监督的重要方式。但内部审计的受重视程度，内部审计在企业在的地位，审 计范围的局限性以及审计方法和技术手段的等方面，还未发出应有的作用，更无 法适从现代企业管理体制的要求，从而影响内部审计的控制和监督效果，如何消 除这些因素的影响以充分发挥内部审计的作用，本论文就此提出了三个方面的问 题。 首先，本论文提出了企业内部审计存在的问题，并对现有研究文献进行了回 顾，从而确立研究企业内部审计具有重要的理论意义和政策意义。 其次，针对企业内部审计存在的问题作出了分析，阐述了存在问题的原因及 不足之处。 第三，在目前内部审计存在问题的基础上，扬长避短，为进一步改进企业内 部审计提出四个方面的参考改善建议。 最后，对企业内部审计存在的不足与缺陷作出了总结，在今后审计方法和技 术手段提出了个人看法和观点。 关键词企业 内部审计 问题 1前言1 2现有研究文献回顾1 3企业内部审计的必要性2 3. 1防止企业各部门提供虚假财务信息2 3. 2确认资源是否被有效利用2 3. 3可以及时发现企业所面临的风险2 4目前内部审计存在的问题3 4. 1企业内部审计地位不明确3 4. 2企业内部审计范围存在局限性3 4. 3审计方法和技术手段简单3 4. 4审计信息化程度较低3 5企业内部审计存在问题原因分析4 5. 1企业管理层没有真正意识到内部审计的作用4 5. 2企业内部审计的法规不健全4 5. 3企业内部审计理论研究滞后4 5. 4企业内部审计人员水平低普遍低下，缺乏专业人员5 6改进企业内部审计的合理化建议5 6. 1提升企业负责人对内部审计重要性认识5 6. 2准确定位企业内部审计职能5 6. 3更新企业内部审计的技术手段和方法6 6. 4提升企业内部审计人员专业水平6 7结论6 致谢8 参考文献9 1前言 企业内部审计作为一种自律机制，在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内 部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯 彻落实的必要保证。 随着社会的发展和进步，现代企业的内部结构和外部环境发生了巨大变化，企业管 理层次不断复杂化，内部控制范围扩大，必然会要求企业内部出现一个专门的机构。即 内部审计部门对其经济活动进行审查和监督。同时对企业的所有者报告经营业绩的真实 性，内部审计就是在这种环境下产生和发展起来的，同时企业外部的股东、债权人，强 烈要求提高企业会计报表的信息质量。企业间相互的激烈竞争。以及企业内部强化内部 控制并降低控制风险要求，都促进企业对内部审计给予高度重视。 因此，内部审计在企业中应该起到了自我监控和自我促进作用，内部审计通过对各 项信息系统进行检查和评价。确定受托责任的职责履行。即承包经营责任，内部责任中 心，厂长经理离任审计等，通过审计查明每个责任人是否完成了应负经济责任的各项指 标，并检查指标的真实可靠性。制止铺张浪费、贪污盗窃、检查财产增减结存情况。审 查账簿，进行盘点，从而保障财产安全完整。通过建立相关的控制制度来自我制约，进 行约束性检查发现间题，及时纠正内部审计是外部监督的基石。 2现有研究文献回顾 经过20多年的改革开放，我国社会，经济，文化等各方面都发生了深刻的变化，随 着社会分工的日益细化，专业化，内部审计也将成为现代企业管理必不可缺的一部分。 由于企业经营管理者对内部审计的认识不足，受长期计划经济的影响，部分企业领 导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管 理人员的精力，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有内 审机构形同虚设，使内审人员无职无权。内审机构不健全，设置不合理，影响审计工作 的正常开展。有的企业将审计机构和监察合并，有的在财会部门内设审计人员，有的干 脆不设审计机构和人员。且审计部门与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流 于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内部审计的独立性和权威性。一些 内部审计人员素质偏低，影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论 水平和业务技能偏低，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少, 兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化内 部审计几乎处于空白；二是个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手 中的权利送人情、甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。（叶陈云，2009） 中旭商学院执行院长刘庆云（2011）认为，解决目前内部审计存在问题的对策是合 理设置内部审计组织机构，完善企业内部审计体制，确保内部审计机制有效运行的关键 所在。随着企业管理水平的提高，内部审计应该以企业的经营目标为中心，监督和控制 企业的经济活动，利用内部审计独有的优势来完善经营管理的预先控制工作，合理建立 完善的内部控制标准，打破传统的、单一的、事后审计方式，逐步把注意力集中在事中 审计和事前审计上。由于企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈，对内部审计人员 的素质提出了更高的要求，提高企业内审人员专业水平也是改善审计效率有效途径之一。 3企业内部审计的必要性 3.1防止企业各部门提供虚假财务信息 内部审计职能是连接内部审计理论与实务的桥梁，内部审计实务工作的开展实际上 就是内部审计职能的实施过程。加强内部审计可以确定财务和运营信息是否准确和可靠, 财务和运营信息是管理层做出筹资、投资、分配等财务决策的基本分析依据，相关信息 是否准确和可靠关系着企业的成败。加强内部审计可防止集团内部各部门为渲染本部门 业绩提供虚假财务信息而背离集团总目标。 3.2确认资源是否被有效利用 强化内部审计可以确定资源是否被有效地、经济地加以利用。所有权与经营权的分 离是现代企业的一个基本特点，产权所有人将财产托付给企业经营者，企业经营者就应 妥善保护和合理利用这些资源，以实现资产的保值增值，内部审计是加强管理和监督的 必要手段。 3.3可以及时发现企业所面临的风险 加强内部审计对促进企业加强内控管理，增强自我约束，强化廉政建设，及时发现和 查纠企业内部存在的违规违法问题，堵塞管理漏洞，减少损失浪费方面均起着不可或缺 的重要作用。如果发现腐败问题，可以向有关机关移送案件线索，并积极配合查处，也 可以向企业高层领导和有关部门反映情况，提醒注意，避免出现更大的问题，而导致企 业资产遭到损失。 4目前内部审计存在的问题 4.1企业内部审计地位不明确 独立性是内部审计的重要特征，独立的程度决定了审计职能发挥作用的范围和效 果。企业的特殊性质和经营环境决定了其内部审计，无论其机构设置还是人员安排都受 制于企业主。我国目前大部分企业的决策通常都是企业主自己说了算，企业主的经营理 念、经营作风、文化水平的不同，就会直接影响到内部审计的方向和重点，影响到审计 结论的表达。而且由于产权高度集中在家族成员手中，“内部人说了