论企业内部会计控制问题和对策

论企业内部会计控制问题和对策 【摘要】 会计控制是企业内部控制的核心，内部会计控制制度的 建立是为企业严格执行国家财经法律法规和规章制度提供 制度保证。但是，内部会计监督不健全。会导致内部控制制 度弱化，从而提醒我们必须加强内部控制制度，防范经济案 件的发生，防止会计信息失真。本文笔者就我国企业的内部 会计控制的现状及如何完善内控制度谈几点粗浅的认识。 【关键词】 企业；会计；控制制度 一、企业内部会计制度存在的问题 1. 普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题 内部控制制度主要应包括以下三项内容首先，控制制 度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应 承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的 地位和作用；其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理 程序和手续；最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济 业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关 系，每一人员是否置于他人的监督之下。 2. 大部分企业未设计各类业务会计处理程序的相关制 企业会计制度的运行水平，不仅取决于会计部门工作的 质量，而且还要受企业其他各个部门和各种经营管理活动的 影响和制约。因此，企业内部会计制度还应包括发生在企业 各部门间各类经营活动中的会计处理程序的具体规定，凡是 企业各部门业务活动中的会计反映方式和控制的规定，均属 会计制度设计的范畴。 二、建立健全内部会计控制制度的必要性 对于企业所有者来说，会计控制是保障所有者利益的关 键。因为所有者最关心的是投入资本的安全性和收益性，即 实现资本的保值增值。为实现这一目标，必须以有效的会计 控制作保证，才能使所有者通过真实、完整的会计信息，及 时了解企业的财务状况和经营情况，通过对会计信息的分 析，掌握资本的安全性和收益性及其对企业长远发展的影响 因素，从而对经营者进行必要的干预。 对于经营者而言，会计控制是实现经营目标、履行受托 经营责任的保证。依据“受托经济责任论”，受托经济责任 是一种报告说明责任，是责任承担人向有关方面报告说明其 行为过程与结果的责任。为此。经营者为了履行受托经营责 任需要向所有者提供有关会计信息，同时为了实现其资本的 扩张和企业价值的增加，最终达到实现企业效益最大化的经 营目标，也必然会利用会计信息对企业资金流、物流甚至作 业链进行会计控制。由此看来，所有者和经营者在企业内部 会计控制上，既有相互依存的一面，又有利益上的矛盾甚至 对立。 三、内部会计控制的解决对策 1. 推进内部会计控制建设 建立制度、监督执行、实施评价，难免付出一定成本， 但从长远、全局看，是值得的，是一项发展事业的重要基础 工程。企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可 能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本 症结。企业要加大对内部会计控制制度的学习宣传力度，使 所有的管理人员甚至全体员工都了解其内容，并加深对其重 要意义的理解。要充分认识到会计控制制度是企业内部控制 制度的核心和基础，是一个全方位、全过程、全员都要参与 的一项综合性较强的管理活动。教育员工自觉遵守和执行各 项会计内控制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手 段的会计内控制约机制。 2. 以会计法规为依据 会计法和内部会计控制规范等会计法律、法规 为各单位建立、健全内部会计控制制度指明了方向。各单位 都应该在符合国家有关法律、法规的前提下。深入研究本单 位的实际情况，因地制宜地制定本单位的内部会计控制制 度。一是内部会计控制的设计应科学合理。这就要求企业内 部会计控制制度在制定时，应注意渗透到单位各项业务过程 和各个操作环节中，覆盖所有的部门和岗位，使各部门和各 岗位形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，以保 证各部门和各单位均能按照特定的目标相互协调地发挥作 用。还必须明确各部门及人员应承担的责任范围，并赋予其 相应的权限，明确规定操作规程和处理手续，确定追究、查 处责任的措施与奖惩办法等。做到事事有人管、事事有人干, 办事有标准、使权有所属，责有所归、利有所享，避免发生 越权行为或争权夺利、相互推诿、扯皮等事项。二是内部会 计控制的建立应从只注重建章立制向整体框架的构建与认 真实施转变；从补救为主的控制向预防为主的控制转变，使 内部会计控制真正达到防患于未然的作用；从事后突击审计 向常规审计与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起 完善的内部会计控制。三是内部会计控制的建立应有前瞻 性。对企业可能预见的复杂的经济环境下出现的一些新业 务，制定一些指导性的条文。避免一些新业务出现无章可循 的现象。四是内部会计控制的手段要有先进性。在计算机与 网络技术已广泛应用于现代企业的经营管理和会计核算的 今天，内部会计控制的手段必须依赖计算机，才能减少高科 技犯罪，减少内部会计控制的风险。要按照会计电算化的要 求，适应电子计算机电子符号代替会计数据、磁介质代替纸 介值、数据核算处理过程中传统的签字手续已不存在的情 况，精心设计计算机软件和程序，增加防错纠弊的功能，保 证机内各项数据的安全、可靠、保密，适当采用防火墙技术, 指纹识别功能，预防硬件、软件故障的发生，防止病毒入侵 和人为非法干扰窃密，杜绝会计数据混乱、核算责任不清的 情况。使用电子计算机会计业务交叉、数据共享，如内控不 灵直接影响会计信息的准确性。因此对输入的信息凭证代码 必须事前认真审核验校。在传输过程中，更要严格加密、对 每张单据、每笔数据，所有账表都要认真复核，明确责任。 3. 完善内部会计控制的监督机制 为保证企业内部会计控制的有效实施，应完善其监督机 制。一是要完善外部监督机制。完善外部监督机制，遏制弱 化企业内部会计控制行为的发生。充分发挥社会中介机构和 政府监管部门的监督作用。二是完善企业内部监督机制。为 了确保企业内部会计控制制度执行的效果良好，必须完善内 部监督机制。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我 评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时 发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情 况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政 策。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促进，提高 会计信息质量，以期更好地完成内部控制目标。这样在建立 健全单位内部会计监督制度的基础上，使外部监督和内部监 督配合协调一致，为会计人员创造良好的会计工作环境。为 确保会计监督的有效性奠定科学的基础。