论内部控制对企业效益重要意义

论内部控制对企业效益重要意义 中图分类号F275文献标识A文章编号 1009-4202 2014 02-000-02 摘要内部控制是遵守相关法律法规的前提下，为确保 公司经营管理正常进行，保证公司实现价值最大化，而为公 司提供的安全保障，并实现自我监督及调整的一种控制制 度。内部控制对企业价值在于，内部控制理论发展对企业价 值理论发展有促进作用；内部控制的目标就是实现企业价值 最大化；内部控制是企业价值管理的具体化形式；企业的价 值活动属于内部控制的控制范围。本文阐述了内部控制及企 业价值的概念、基本理论，并分析了内部控制对企业价值的 影响及内部控制和企业价值的关系。最后提出完善企业内部 控制的建议，以实现企业价值最大化。 关键词内部控制企业效益意义 一、内部控制的理论基础 1、内部控制的概念 纵观中外学者们对内部控制的定义，可以得出，内部控 制是制度、程序、系统、过程及综合。本文基于内部控制是 一种制度进行研究。这种制度可以是硬控制，也可以是软控 制，但具体何时是硬制度何时是软制度，要由管理者进行设 计。内部控制是遵守相关法律法规的前提下，为确保公司经 营管理正常进行，保证公司实现价值最大化，而为公司提供 的安全保障，并实现自我监督及调整的一种控制制度。 2、内部控制的发展历程 内部控制的发展经历了三个阶段，第一是内部控制的初 始阶段。在1940年以前，就出现了 “内部牵制”这一词语。 可以说内部牵制是内部控制的起源，是内部控制的原型。第 二是内部控制的二要素阶段。1958年10月美国会计师协会 审计程序委员重新对内部控制进行定义会计控制及管理控 制是组成内部控制的两大要素，内部控制的二要素阶段就此 形成。第三是内部控制的三要素阶段。1980年之后内部控 制研究的重点从宏观层面深入到微观层面。审计准则公告 第55号中明确指出，内部控制是由三个要素组成的，分 别是控制环境、会计制度及控制程序。从此，内部控制发展 进入一个崭新的阶段。 3、内部控制与企业价值关系的现有理论 内部控制与企业价值关系的现有理论包括委托代理理 论和价值管理理论。委托代理理论是内部控制对企业价值理 论研究的基础。从本质来看，内部控制可以是一种不完备的 保护契约。对股东来说其目标是财富最大化，但经营者和股 东二者切身利益不同，势必会引起逆向选择。为了缓解这种 矛盾，要建立内部控制的体系。价值管理理论认为，企业是 一个生产经营实体，必须创造价值，因此价值管理理论也就 是企业生产经营中的指导。由于价值管理属企业管理范畴， 所以价值管理理论是在宏观层面来探索价值最大化的理论。 二、内部控制与企业价值关系分析 1、内部控制理论发展对企业价值理论发展有促进作用 内部控制发展的早期阶段，是内部控制二要素发展成内 部控制三要素的阶段。在这个程中，企业管理理论得到发展 和完善，由此出现了企业价值的概念。之后，内部控制的发 展由三要素转变为五要素，最终发展成八要素的风险管理框 架。在这一发展过程中内部控制理论日益成熟，这对企业价 值理论的发展也产生了促进作用。人们开始接受企业自身就 具有价值这一观念，企业价值理论逐渐开始发展。从两者的 发展过程看，内部控制的每次发展都与企业的价值目标紧密 相连。 2、内部控制的目标就是实现企业价值最大化 企业价值最大化简单来讲就是企业未来的现金流量现 值最大化。我国企业利益相关者是多方面的，不同的利益主 体对企业经济利益的要求也不相同，因此内部控制的目的也 全然不同。内部控制发展至今其目的包含了企业经营管理的 各方面，早已不再是局限于传统的防弊和查错。从公司发展 特点和内部控制理论演变的过程来看，内部控制的目标就是 使各利益相关者价值最大化，即实现企业价值最大化。 3、内部控制是企业价值管理的具体化形式 企业价值管理活动包括了设计、生产、销售、服务等基 本活动，还包括了财务、采购、技术开发、人力资源管理等 活动。这些价值活动的和谐运行，能够更好地实现企业价值 增值。企业内部控制的目标按照企业经营活动的不同可以分 为货币资金的内部控制、购货环节的内部控制、生产环节 的内部控制、销售环节的内部控制、筹资环节的内部控制、 投资环节的内部控制等。这些内部控制活动是企业价值活动 具体化表现，对企业价值增值有促进作用。 4、企业的价值活动属于内部控制的控制范围 企业价值管理活动的焦点是企业财务活动，企业价值管 理活动的核心部门则是财务部门，进而财务控制成为了企业 价值增长的重要手段。价值的流动在企业经营的各个阶段和 环节均存在。与此同时，内部控制也贯穿于企业经营活动的 每个环节，使企业的经营活动都有利于企业价值最大化这一 企业目标的实现。企业建设及完善内部控制的过程，也是企 业完成价值最大化的过程，即企业价值活动属于内部控制活 动的范围。 三、内部控制对企业价值影响研究 1、控制环境对企业价值的影响 内部控制环境，是影响企业内部控制实施效果的首要因 素，对内部控制的其他要素实施效率也起着重要作用。因此, 内部控制环境可促进内部控制制度的建立实施，对企业价值 的提升也兼具十分重要作用。如果一个企业没有一个良好的 内部控制环境，那么不管这个企业内部控制的其他要素质量 如何，都不能称之为是一个有效的内部控制体系。总之，内 部控制环境是企业内部控制的基础，它的好坏直接关系着企 业的未来发展。 2、控制活动对企业价值的影响 控制活动它是内部控制的中心要素。不论多好的控制环 境都须借助控制活动才能发挥其自身的作用。企业的财务报 告、经营效果和经营法规等都属于控制活动的范围。控制活 动和企业目标是相互联系的，因此实现企业目标成为了控制 活动的目的。它关系到了企业经营活动的各个方面，并且对 企业运营的每个环节都能产生影响。控制活动作为风险管理 的前提，以制度的形式存在，是企业自我评价的基础。有效 的控制活动能够提高企业经营活动的效果，促进企业价值的 提升。 3、风险评估对企业价值的影响 目前，市场竞争愈演愈烈，每个企业都面临着或多或少 的内部和外部风险。风险识别就是发掘企业内部和外部风 险，并对风险进行分析，进而采取合适的应对措施的全过程。 企业只有具备风险应对的能力才能竞争激烈的市场环境下 生存发展。风险评估作为内部控制的关键环节，该环节工作 做好了就能够将企业风险化险为夷，相反，风险评估工作做 得不好，会使企业潜藏危机，所面临的风险增大。 4、监督对企业价值的影响 监督的作用是找出企业内部控制存在的问题将问题解 决。监督是由企业领导层及各流程的负责人对各自的工作成 果的评价，通过各自评价的过程观察企业内部控制流程是否 存在缺陷。企业自己控制监督的标准和范围，以便启发员工 对工作的反思。监督与评价可以帮助管理者建立完善企业的 各项管理规章制度，使企业的各项经营活动均都有章可循， 还可以提升企业管理者的管理水平，最终为实现企业价值提 升的目标而保驾护航。 四、完善内部控制提高企业效益的政策建议 1、加强对内部控制行为主体的控制 企业内部控制的所有实施过程都有人的参与，并且主要 靠人来完成。内部控制的实施效果较大程度上受人为因素所 影响，因此