软件企业税收筹划探析和策略

软件企业税收筹划探析和策略 中图分类号F275文献标识A文章编号1009-4202 2013 09-000-01 摘要软件企业是以计算机软件开发生产、系统集成、 应用服务和其他相应技术服务为经营业务和主要营业收入 的企业。每个企业都应根据自身特点和管理要求具体分析， 在保证遵守税收法律法规的前提下，充分利用税收优惠政 策，降低企业的总体税负，促进自身企业乃至整个软件行业 的发展。 关键词软件企业税收筹划优惠政策风险与策略 一、税收筹划的概念 1. 税收筹划的内涵 从概念上说税收筹划是指企业在税收法律规定中，自行 或者聘请专业的税务顾问进行纳税筹划，从而为企业谋取最 大利益的一种财务行为。税收筹划与偷税、漏税有本质不同， 税收筹划是合法的企业行为。 2. 对税收筹划相关定义的分析 有学者认为，税收的主体有征纳之分，即国家和纳税人, 因此税收筹划既包括国家或征税机关的征税筹划，又包括纳 税人的纳税筹划。而对此有些学者有不同的看法，他们认为, 既然人们已将纳税人的筹划称为税收筹划，一般所说的税收 筹划、税务筹划和纳税筹划并无实质上的区别。在税收筹划 与纳税筹划的涵义边界上，笔者认为后者更具有实际意义。 笔者认为所谓税收筹划，是指纳税人从有利于自身生存、 发展和获利的目标出发对经营管理等涉税活动进行的科学 的决策、计划和安排，其直接效果表现为纳税人总体税后收 益的增加。按照税收筹划所采取的技术手段，可将其分为节 税筹划、避税筹划和转嫁筹划等。 二、我国对软件行业的税收优惠政策 软件企业涉及到的税种有增值税、营业税（兼营应税 业务）、企业所得税、个人所得税、城建税及教育附加等地 方税。 1. 所得税优惠政策 国家在为推动软件企业的发展推出了较多的优惠政策。 鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策（国发 [2000118号）中，对企业所得税做出了如下政策解释第一， 对新办的软件企业，从开始获利的年度起，免征前两年所得 税，第三至五年减半征收所得税。第二，当年未享受免税优 惠政策的重点软件企业，按减10征收。第三，培训费用和 工资总额可在计算应纳税所得额时按实际发生额予以扣除。 第四，广告支出自软件企业登记成立之日起五年内，经主管 税务机关批准可以据实扣除。超过五年的，按营业收入的8 予以扣除。 2. 增值税优惠政策 为减轻软件企业的增值税负担，国家也为软件企业推出 了 一系列的优惠政策自2000年6月24日起至2010年年 底以前，对软件企业销售自行开发的软件按照17的比例征 收后，对实际税负超过3的部分采取即征即退政策。 3. 营业税优惠政策 软件企业对外转让专利技术，并提供相关的技术咨询、 服务取得的收入免征营业税。 4. 进口环节增值税和关税 凡软件产品出口退税率未达到征税率的，经国家税务总 局批准，可按征税率办理退税。 5. 软件企业购买软件的核算 成本达到固定资产或无形资产标准的，可按固定资产或 无形资产进行核算，经批准可将折旧或摊销年限缩短（最 低两年）。 三、软件企业税收筹划风险的分析 1. 企业纳税筹划人员不具备相应素质导致的风险 税收筹划方案操作成功的概率与纳税人的业务素质成 正比关系，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、 财务、会计、法律、金融等方面的政策与业务有较透彻地了 解，并且对其掌握程度也较高，那么其税收筹划成功的可能 性会相对较高。反之，其失败的机率会较高。 2. 筹划方案不科学导致的风险 表现在税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效 益原则，没有从企业整体发展战略角度设计，缺少全局观和 战略观。 3. 税收政策风险 政策的时效性使得企业税收筹划活动产生一定的风险。 税收筹划是在一定条件下设计与确定的，并且只能在一定条 件下才可以实施，在此过程中，若国家政策发生了变化，则 可能导致税收筹划的结果偏离企业预期目标。 四、规避软件企业税收筹划风险的策略 1. 加强税收政策学习，树立税收筹划风险意识 首先，软件企业应加强税收政策的学习，准确把握税收 法律法规政策。只有做到这种全面的了解，企业才能预测出 不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化 选择，进而保证采取的税收筹划行为真正符合税收法律法规 的规定。其次，软件企业应密切关注税收法律法规的变动， 一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税收筹 划作出适当调整，不但能有效减小企业税收筹划的风险，而 且还能为企业增加效益，实际工作中，企业可建立税收信息 资源库，对适用的政策进行归类、整理、存档，并跟踪政策 变化仔细研究，准确理解和把握税收政策，选择既符合企业 利益又遵循税收法规规定的筹划方案。 2. 提高纳税人的素质 纳税人的主观判断对税收筹划的成功与否具有重要影 响，因此，税收筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判 断。努力培养对客观事实的分析能力，在设计筹划方案时， 要求具有较完备的知识体系，还要具备良好的专业业务素 质。同时，税收筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测 能力的培养，以便于在税收筹划工作中与各部门人员的交 流。税收筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的自身发展 提高，另一方面也取决于纳税人素质的提高。只有纳税人的 素质普遍提高了，才会对税收筹划提出更多的要求，同时也 会减少筹划风险。 五、结束语 企业的税收筹划是一项高层次的理财活动，任何一个软 件企业只有加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政 策，才能税收筹划中做的合理合法做的长远。做到深入、透 彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规，才能有效地 规避风险，真正让企业既能享受国家的优惠，做一个诚信纳 税，依法纳税的信誉企业。只有这样，才能做到盈利、纳税、 发展，赢得一个良好的发展前景。 参考文献 [1] 丁丁.软件企业税收筹划探讨.苏州大学.2009. [2] 黄玲华.基于财务活动的企业税收筹划研究.南昌大 学.2012.