财务合规性审计

问题类别 一、内部控制制度建设情况 公司现有的管理制度较多，分类存放时按年份保存，较为杂乱，建议贵公司结合自身 实际，对公司现有各项内部控制制度进行全面梳理，不适用的予以取消，适用的依据企 业内部控制规范的相关规定，按人力资源管理制度；行政办公管理制度；责任考核制 度；供应及物流管理制度；销售管理制度；财务控制与管理制度；生产管理制度；安全、 质量控制管理制度等类别进行梳理完善。 二、合规经营方面 （一）未按规定为职工缴纳“五险一金” 河南XX有限公司人事管理方面制定有较为完善的管理制度，且职工入职时即与员工签 订劳动合同，但在劳动用工方面仍存在以下问题 1、公司为大部分员工均缴纳社保，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、 生育保险，部分未缴纳的员工因员工已在其他单位缴纳社保或农民工已享受农村社保或者 年龄较大自愿不缴纳等几种原因造成的，公司为职工缴纳社保的工资基数为社保局要求的 最低工资标准，未按职工实际工资进行计算缴纳，存在少交社保现象存在，不符合社保 法“用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记 入基本养老保险统筹基金。”的规定。 2、公司未为公司本部职工缴纳住房公积金，不符合住房公积金管理条例第十五条 规定“单位录用职工的，应当自录用之日起30日内到住房公积金管理中心办理缴存登记。 公司未按实际工资总额为职工缴纳社会保险费和未缴纳住房公积金的行为存在较大的 经营风险，且不利于规范经营。建议对审计期间内社会保险费和住房公积金依法补缴，以 后期间依法为职工缴纳社保和住房公积金，规避经营风险和监管处罚风险。 （二）应收票据的使用和转让 经查看，审计期间公司存在转让无真实交易票据且应收票据背书不连续现象，具体如 下 1、公司将票据转让给关联方-XX公司，实际和XX公司无真实的交易关系，例2013年 8月192凭证，承兑汇票459000元借给XX公司，账面做借其他应收款贷应收票据处理。 2、经盘点查看公司库存票据，存在票据背书不连续的现象，例库存票据中一份金额为 10万元的银行承兑汇票，出票人为xx有限公司，收款人为yy有限责任公司，现该票据已 背书转让给XX公司，票据上未见背书人和被背书人签章。 精选文库 公司上述不规范票据使用行为不符合中华人民共和国票据法第十条“票据的签发、 取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。和“以背 书转让的汇票，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其汇票权利的规定。 建议规范票据使用，加强内部管理。 （三）向职工个人和其他人员及集资借款，需进一步规范融资行为 经了解，公司存在通过向职工和其他个人集资解决资金缺口现象。 （1）贵公司存在以公司股东和个人名义直接融资的情形，公司股东XX以个人名义向 招商银行贷款180万元和120万元，公司做了短期借款处理。 （2）向职工个人和其他人员借款融资 针对上述事项，我们建议公司及时清退上述借款，同时按正规途径以公司名义向金融 机构进行融资，若公司确实需要向个人融资的，应制定详细、合规的管理制度和文件，对 集资对象、金额、期限、利率及资金用途进行明确限定，并经公司股东会决议通过。避免 经营风险，合法合规筹措资金。 三、税收管理 经了解，公司已取得高新技术企业证书，但未向税局申请减免税优惠。根据新企业所 得税法规定通过认定的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税。 公司现设置机械研发部、智信化研发室、科技外联部3个研发部门及一个科研所（深 圳科研所），研发部门工作范围包括研发与技术支持。公司未设置“研发支出科目专门核 算企业进行研究与开发过程中发生的各项支出。研发用材料等费用计入“管理费用研发费 用-其他”、“管理费用研发费用-直接投入核算，深圳科研所费用通过“管理费用科研 费用进行核算。 对研发费用进行查看发现（1）研发项目未成立专门的研发小组履行相应的立项、审 批程序，研发人员工资、研发设备折旧等未计入研发费用；（2）研发费用中存在不属于研 发费用的支出，如2013年10月63号凭证马冰冰报质量管理认证费用200、2013年11 月321号凭证堪京慧报网站页面设计制作费3150计入管理费用-研发费。 因高新技术企业证书有效期为3年，到期企业须进行复审，根据高新技术企业认定需 满足条件（四）“企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科 学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个 会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求a,最近一年销售收入 精选文库 小于5,000万元的企业，比例不低于6；b.最近一年销售收入在5,000万元至20,000 万元的企业，比例不低于4； c.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不 低于3o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比 例不低于60”。 根据中华人民共和国企业所得税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发 生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按 照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。同时 根据国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）＞的通知 （国税发（2008） 116号），研发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发 费用的居民企业。 为满足以上高新技术企业低税率及研发支出所得税税前加计扣除税收优惠政策，降低 企业税收负担，我们建议企业加强如下方面的工作 （1）企业单独设置“研发支出”科目，核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生 的各项支出。对研发部门研发项目成立专门的研发小组，建立小组成员名单、履行立项、 审批等一系列程序，归集研发所用材料、办公用品、设备折旧、研发人员工资等研发费用， 积极申报研发费用加计扣除等的税收优惠。 （2）在高新技术企业资格复审前进行筹划，合理列支研发费用以达到高新技术企业对 研发费用的条件要求。积极向税局申报高新技术企业所得税税收优惠，以降低企业经营成 本。 四、财务管理与核算方面 （一）制度建设及执行 1、制度建设 公司目前财务制度为河南XX企业集团财务手册，包括财务岗位设置及工作职责、 企业会计制度、会计内部控制制度、资金内部控制制度、资金管理办法、财务付款及报销 办法、资产管理办法、物资采购管理办法、财务保密制度实施细则、会计档案管理办法、 经济合同管理办法共十一个部分。 其中岗位设置及工作职责部分岗位设置较多，和现有岗位不能一一对应，建议根据公 司实际情况对岗位设置情况进行调整或对现有人员进行明确职责分工，一人多岗，确保制 度的可执行性；第二部分企业会计制度中对会计基础工作进行了规范，如对原始单据的取 精选文库 得、复核、制作等方面均有相关规定，但在实际执行中仍存在大量原始单据不合规现象、 自制原始凭证不完善等现象，会计基础工作在实际执行中不够规范。 上述制度中尚未对发