国税补税自查报告

国税补税自查报告 如何应对国税自查的重点问题提示 税务自查，是指企业的主管税务局通知企业进行自己 检查，而后回报税务机关的一种检查方式，根据企业的自 查结果进行相应的补税处理。税务自查是督导纳税人自查 自纠税收违法行为的有效方式，通过组织纳税人自查，督 促、引导纳税人自查纠正已经发生的税收违法行为，依法 给予“改过”机会，可以让纳税人感觉到税务机关对其基 本权利的尊重，鼓励纳税人认真开展自查并积极缴纳税款。 企业自查阶段发现了涉税问题，企业根据税务机关审核的 补税表去征税大厅将税收缴款书打印，将补税金额及相应 税款滞纳金缴纳即可，通常不涉及罚款。故税务自查要弱 于税务检查，更弱与税务稽查。 税务机关将在企业上报自查结果的基础上，进行评估 分析，对自查不彻底、效果不明显的企业展开抽查和重点 检查。 本文对国税机关组织的税务自查工作进行介绍并就企 业如何应对税务自查进行相应提示。 第一阶段，企业的主管国税机关会依据一定的条件对 辖区企业进行筛选，选取部分企业作为此次自查工作的企 业，电话通知或者以函件的形式，通知企业开展此次税务 自查工作。 第二阶段，即企业的自查阶段，企业财务或税务人员 应结合本企业的实际情况，并对照自查提纲认真分析研究, 掌握自查的重点，对如何开展税务自查工作有一个总体规 划思路。企业只有自身先严查，才能最大限度地确保不被 税务机关复查。在自查工作中发现员工的报销不合规行为, 如假发票等问题，必须做好耐心的解释；对自查阶段发现 的其他涉税问题，也应及时向领导说明情况，灵活处理在 自查工作中遇到的各种问题，避免承担与自身工作不相应 的责任，发现的涉税问题经报告领导批示后，最终均应在 自查报告中体现。 当企业将企业近两年的进行重新自查后，企业将撰写 自查报告并提交主管税务机关。自查报告并无固定格式， 但自查报告的好坏也能反映企业自查工作的重视程度，故 一份质量好的自查报告能给税务机关以主动配合、态度积 极的印象。一般而言，自查报告主要分三个部分，第一部 分是企业基本情况介绍，概述即可；第二部分为企业就开 展自查进行简介，自查中是否发现涉税问题；如果有问题 第三部分为此次自查工作的重点内容，即通过税务自查发 现哪些问题并进行介绍，写明原因，以及涉及应补缴税款 等情况，列示3等。若企业经过自查确无涉税问题，可以 提交自查无问题的报告。 第三阶段为企业提交自查报告及补缴税款计算表的阶 段。部分税务机关会根据自查工作安排，会指派税务自查 辅导员对企业进行辅导，并对企业提交的自查报告及补缴 税款表进行审核。税务机关是“征收管理稽查三分离的 管理体制，故企业若需补缴税款须根据税务机关审核确认 过的自查报告及补缴税款表去主管税务局征税大厅进行补 税及滞纳金即可。 附件国税自查提纲 自查提纲 自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营 活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及的 全部税种。其中，四个主要税种的自查提纲如下 一、增值税 进项税额 1. 用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法 是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实 际入库货物不一致的发票用于抵扣。 2. 用于抵扣进项的运费发票是否真实合法是否有与 购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以 购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发 生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发 票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承 运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不 齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。 3. 是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵 扣进项税额的情况，具体包括向经销农产品的单位和个 人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把 非免税农产品开具成免税农产品；虚开农产品收购统一发 xK o 4. 用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。 5. 用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。 6. 是否存在购进固定资产申报抵扣进项税额的情况。 7. 是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、 集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。 8. 发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。 9. 用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是 否按规定作进项税额转出。 1 0.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往 来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。 销项税额 1. 销售收入是否完整及时入账是否存在以货易货交 易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情 况；是否存在销售产品不***,取得的收入不按规定入账的 情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否 存在将收取的销售款项，先支付费用，再将余款入账作收 入的情况。 2. 是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的 情况将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福 利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、 学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入； 将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐 助等，不计或少计应税收入。 3. 是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入 的情况发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发 票和账务处理是否符合税法规定。 4. 是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外 销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情 况收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收 入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、 分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。 5. 向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税。 6 .设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送到其他机构用于销售，是否作销售处 理。 7. 对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税 额。 8. 是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。 9. 增值税混合销售行为是否依法纳税对增值税税法 规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运 输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物 的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。 10. 兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算 货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或 者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。 11 .按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代 理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。 12.免税货物是否依法核算增值税纳税人免征增值税 的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自 扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人， 其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；福 利、校办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税 法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、 不予抵扣的进项税额计算是否准确 二、营业税 重点检查是否存在以下问题 营业收入是否完整及时入账 1. 现金收入不按规定入账。 2. 不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。 3. 收入长期挂帐不转收入。 4. 向客