【精品】各种税收标准

一、增值税3 （一）依据3 （二）征收范围和纳税人3 （三）免征增值税项目3 （四）增值税税率3 （五）计算3 二、营业税5 （一）依据5 （）征收范围和纳税人5 （三）免征营业税项目5 （四）营业税税率5 （五）计算6 三、消费税7 （一）依据7 （二）征收范围和纳税人7 （三）消费税税率7 （四）计算8 四、三税附加（城市维护建设税、教育附加）10 （一）城市维护建设税10 （-）教育附加10 五、企业所得税11 （）依据11 （二）征收范围和纳税人11 （三）应纳税所得额11 （四）减免企业所得税项目 12 （五）企业所得税税率14 （六）计算14 六、土地增值税15 （一）依据15 （二）征收范围和纳税人15 （三）免征土地增值税项目 15 （四）土地增值税税率15 （五）计算15 （六）土地增值税税收筹划15 七、房产税17 （一）依据17 （二）征收范围17 （三）免征房产税项目17 （四）房产税税率及计算17 八、资源税18 （一）依据18 （二）征收范围和纳税人18 （三）免征资源税项目18 （四）资源税税率18 18 （五）计算 一、增值税 （一）依据 中华人民共和国增值税法、中华人民共和国增值税暂行条例（主要）、中华 人民共和国暂行条例实施细则。 （二）征收范围和纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人。 1、销售或者进口货物 货物是指有形资产，包括电力、热力、气体在内。（有形资产，就是具有实 物形态的资产，包括固定资产和流动资产） 2、提供的加工、修理修配劳务 加工 修理修配 3、特殊项目 （1 ）货物期货 期货包括了商品期货（具有实物形态）、金融期货（股指期货、利率期货、 外汇期货）。只有商品期货交易需交增值税。（期货的实物交割环节纳税） （2）银行销售金银 （3）典当业销售 （4）集邮商品（除邮政部门以外） （三）免征增值税项目 1、农业生产者销售的自产农产品 2、避孕药品和用具 3、古旧图书 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 7、销售的自己使用过的物品 （四）增值税税率 增值税税率 使用范围 0 出口货物（国务院另有规定的除外） 3 小规模纳税人 13 粮食、食用植物油 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜 农产品（初级产品）、音像制品、电子出版物、二甲酵、食用盐、 17 其他（矿采选、煤） （五）计算 增值税是一种流转税，属于价外税。 价外税与价内税的区别 1、价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款 由销售方来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。如消费税，营 业税 2、价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部 分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减 去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为税款［货款（1 税 率）］X税率。如增值税 增值税销项税-进项税 二、营业税 （一）依据 中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例实施 细则 （二）征收范围和纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位 和个人。 1、应税劳务 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服 务业。（加工和修理、修配属于增值税范围，不征收营业税） 2、转让无形资产 3、销售不动产 4、特殊情况 （1 ）运输业务分给其他人 （2）旅游业务代游客支付 （3）建筑工程分包其他人（前三类需扣除） （4）金融商品（仅金融机构征收营业税（需扣除买入价），其中货物期货交 增值税、不交营业税） （5）国家规定的其他情况 （三）免征营业税项目 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍, 殡葬服务・ 、2、房疾人员个人提供的劳务； 3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学的劳务； 5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训 业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、 书画馆、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票 收入； 7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 （四）营业税税率 税目 税率 交通运输业 3 建筑业 3 金融保险业 5 邮电通信业 3 文化体育业 3 娱乐业 5-20 服务业 5 转让无形资产 5 销售不动产 5 （五）计算 营业税属于价内税。 营业税营业额X税率 三、消费税 （一）依据 中华人民共和国消费税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例实施 细则 （二）征收范围和纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人, 以及销售规定的消费品的其他单位和个人。 （三）消费税税率 1、换算标准 品种 换算标准（升/吨） 黄酒 962 啤酒 988 汽油 1388 柴油 1176 航空煤油 1246 石脑油 1385 溶剂油 1282 润滑油 1126 燃料油 1015 2、税率表 税 目 税 率 一、烟 1 .卷烟 （1 ）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 2. 雪茄烟 3. 烟丝 45加0.003元/支 30加0.003元/支 25 30 二、酒及酒精 1. 白酒 2. 黄酒 3. 啤酒 （1 ）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4. 其他酒 5. 酒精 20加0.5元/500克（或者 500毫升） 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10 5 三、化妆品 30 四、贵重首饰及珠宝玉石 1 .金银首饰、钳金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5 10 五、鞭炮、焰火 15 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 0.28元/升 （2）无铅汽油 0.20元/升 2.柴油 0.10元/升 3.航空煤油 0.10元/升 4.石脑油 0.20元/升 5.溶剂油 0.20元/升 6.润滑油 0.20元/升 7.燃料油 0.10元/升