国际会计答案

第一章国际会计的形成和发展 一、讨论题1.1为什么说市场国际化，特别是货币市场和资本市场的国际化是会计国际化的主要推动力 国际贸易和国际经济技术合作，促使会计成为一种国际商业语言。特别是国际货币市场和资本市场的兴起 向进入市场的贷款人或筹资者提出了应提供在国际间可比且可靠的财务信息的要求（即国际财务报告趋同 化的要求），更成为会计国际化的主要推动力。1.2跨国公司是否在百分之百地推动会计国际化说明 你的观点。不是。跨国公司对推动会计国际化有其两面性一方面，基于其跨国经营和国际筹资的需要， 他们希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异；另一方面，他们又十分重视利用各国现存的会计差异来 谋取财务利益。后者也推动了各国会计模式和重要会计方法的国际比较研究。（注意“会计国际化” 大体上与“会计的国际协调化”概念一致，而与国际会计研究中的“国别会计”观点对立）1.3会计随 商业活动的扩展而传播，你同意这种说法吗从历史发展的进程谈谈你的看法。同意。可主要就前殖民 帝国的会计向其原殖民地传播、工业革命后西方会计的发展及在世界范围内的广泛传播以及第二次世界大 战以后美国会计的影响在一定程度上主宰着世界各地的会计发展等历史事实，加以讨论。1.4哪些特定 会计方法具有国际性质把外币交易和外币报表的折算引入会计领域，是会计国际化带来的独特问题。 -4-它与由此引发的跨国企业合并和国际合并财务报表与外币折算相互关联和制约的问题，以及各国的物 价变动影响在国际合并财务报表中如何处理和调整的问题，从20世纪70年代以来，就成为国际会计研 究中既需协调一致但又矛盾重重的“三大难题”。在世纪之交，金融工具（特别是衍生工具）的创新引 发的会计处理问题，给传统的会计概念和实务带来了巨大的冲击，成为各国会计准则机构联合攻关、仍未 妥善解决的难题。此外，国际税务会计也是值得关注的课题。1.5你对会计国际化和国家化之间的矛盾 及其消长有何看法会计国际化和国家化的矛盾实际上反映了经济全球化与各国的国家利益之间的矛盾 及其消长过程。可以认为，会计扎根于各国的政治、经济、思想、文化等社会因素之中，会计的国家特色 是无法完全磨灭的。会计国际化只能是 个缩小和协调国别差异的过程，并将随着经济全球化的步伐逐步 前进，最终也只能是“求大同、存小异”。绝对意义上的“世界会计”始终只能是一个目标。这与国际 货币市场和资本市场对会计国际化的要求国际财务报告的趋同化，最终达到来自世界各地的财务报 告的信息完全可比也许属于不同的命题。不同学者对会计国际化与国家化的看法各有偏好，是完全可 以理解的。在组织讨论中，可以鼓励学生发表有差别乃至相反的观点。1.6为什么说会计国际化是促使 会计职业国际化的主要推动力后者的进展又为什么落后于前者的发展或者，你也可以就不同意“落后” 的说法谈谈看法。这只是一般的习惯说法。实际上是国际融资、投资活动和跨国公司的经营活动一方 面推动了会计国际化，另一方面也必然要求会计职业界提供国际性服务，从而推动了会计职业国际化。 会计职业国际化所以落后于会计国际化的发展，其主要阻力来自各国对会计师职业资格的认可存在着多方 面（如学历要求、考试要求、后续教育要求、颁发执业证书要求等等）的较大差异。关于“不同意”的 说法，主要有（1）会计职业界已建立了强有力的国际组织；（2）从技术的角度上说，国际审计准则 的制定及与各国审计准则的协调，其进展超越了国际会计准则。值得探讨的问题是（1）国际性会计 师事务所在业务经营中的垄断趋势及实力悬殊，对会计职业国际化形成的影响。（2）各国会计市场的准 入对会计职业国际化的影响问题。1.7你对国际会计师联合会关于“会计职业资格认可”的理事会政策声 明有何评论你认为在近期内（比如说5年内）能实现会计资格的国际认可吗这个政策声明从教育、 考试和经验3个方面，为职业资格的国际认可确立“评价原则”，这是其具有积极作用的一面，但“评 价原则”只是为了帮助正在为相互认可进行谈判的国家作出有根据的“程度对等”的决策。看来，在近期 内，会计职业-5-资格的国际认可还难以超越“双边谈判”的方式和“程度对等”的原则。1.8为什么说 会计学家们对国际会计所下的定义反映了会计国际化和会计职业国际化进程的影响在20世纪60年 代，国际会计协调化的趋向尚不明朗，以致有些会计学者（如科拉里奇和马霍）明确地把国际会计定义为 对各国会计理论和实务的分析、对比和研究，而有些有远见的会计学家（如齐默曼教授等）则把国际会计 定义为应该打破国界，发展为世界性的会计理论和实务研究，但也只是抽象地表达了他们对开拓国际会 计研究的抱负、热忱和期望。20世纪70年代初，会计学家韦里奇、艾弗里和安德森曾把国际会计的定 义概括为三种观点（1） 一个全球体系；（2） 一个描述各国现行准则和惯例并提供与此相关信息的 方法；（3）母公司和国外子公司之间的会计实务。在20世纪70年代至80年代，国际会计的发展， 正是处在会计的国别差异显著而协调化工作卓有成效的趋势下，会计职业界国际组织的活动也日益彰显， 特别是国际会计准则的制定和影响；另一方面，跨国公司的兴起和壮大，也对解决国际经营活动中的会计 实务问题提出了较为迫切的要求。20世纪80年代至90年代，随着国际会计协调化的强劲发展，在国 别会计的研究中，不少学者也从静态的观点改持动态的观点，为存异趋同探索国际会计协调化的有效途 径。这才出现了如会计学家崔和缪勒的把国际会计的研究内容进行全面概括的定义，以至伊克彼、麦尔科 和伊利马拉夫的十分简洁、直截了当的定义，而两者都明确地突出了会计的国际协调化。1.9你倾向于 把国际会计定义为全球会计，还是国别会计鼓励学生各抒己见，而后基本上肯定（1）全球会计应该 是最终目标；（2）国际财务报告趋同化已是国际货币市场和资本市场发展的现实需求；（3）会计的国 别差异可能是难以完全磨灭的，但“求大同，存小异”则是必然的发展趋势；（4）为此，应该变以静态 的观点研究国别会计为以动态的观点研究国别会计。1.10你赞成把国际会计等同于跨国公司与国外子公 司之间的会计实务吗不能完全等同。虽然国际会计研究的课题几乎都与跨国公司经营活动的要求有关, 但即使是跨国公司要求的国别会计的研究也发展成为世界会计模式的研究，而且带有宏观会计的性质，远 远突破了跨国公司与国外子公司之间的会计实务研究的范畴。此外，这种实务主义的观点也有损国际会计 领域的理论研究 第二章 你认为资产负债表在格式上的国际差异重大吗为什么会存在这些差异 不重大。在账户式资产负债表中，把资产列在左方或右方、把负债和权益列在右方或左方，只是出于 历史形成的习惯；项目按流动性顺序顺向或逆向排列则是美国重视企业短期偿债能力和欧洲大陆国家重视 企业长期财务实力的反映。欧洲比较流行的营运资本式资产负债表只是把营运资本的计算明示在表上，并 按“资产-负债所有者权益”的会计等式最终列示权益金额。把账户式的“资产负债所有者权益”的并 列表式变异为“资产负债所有者权益”或“资产-负债所有者权益”的竖列表式，也是可能的。 9.3根据国际资本市场对上市者提供可比的财务报表的要求，你认为