《会计案例》期末作业考核要求

吉大11秋学期会计案例期末作业考核要求 可上网查找相关资料，字数不少于2000,要求手写 截至2002年年底，ST轻骑600698公司应收控股股东及关联公司的欠款累计为29.96 亿元，当年计提了其中的93,造成公司当年巨额亏损。 而大股东欠款从1997年公司年报上就露出了身影。当年ST轻骑首次披露大股东欠款， 其中应收账款7.5亿元，其他应收款3.3亿元。两项合计达到了 10.7亿元；1998年大股东和 关联公司的各类欠款继续增长，达到16.7亿元；1999年在监管部门的压力下，大股东欠款 仍然猛增6.8亿元，增幅达40o 2000年该公司经营现金几近枯竭，大股东又采用新方法 继续提提款用上市公司资产做抵押担保，换取银行资金，当年套出2.7亿元。到了 2002 年，公司已面临退市边缘，而大股东仍提现金近2亿元，最终给上市公司形成了高达数十亿 元的烂账。 截至2002年年底，ST轻骑的净资产从上年的18个亿缩水为负的16个亿，总资产从 35亿元下降到9.5亿元，可供股东分配的利润下降到负37亿元，如果以公司最好年份实现 的净利润4.7亿元计算，将需要约8年才能弥补完。 请分析 1. 从会计处理的角度说明ST轻骑在2002年计提大额坏账准备是如何影响公司当年业 绩的 2. 连续多年的关联方欠款给ST轻骑公司经营带来什么影响 3. 结合本案例分析应收款项的实质，并说说该案例带来的启示。 ST轻骑在2002年年底，应收控股股东及关联公司的欠款累计为29.96亿元，当年计提 了其中的93,根据旧会计准则应在资产负债表日进行如下处理应收款项发生减值的， 按应减记的金额，借记“管理费用”科目，贷记坏账准备。期末应将“管理费用”科目余 额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。根据新会计准则应在资产负债表日进行如 下处理应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记坏账准 备。期末应将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。 管理费用和资产减值损失科目都是作为损益类账户，是利润表中的减项，会减少公司 当年度的利润。因此ST轻骑大额计提了坏账准备之后，将使公司业绩大幅度下降，产生 巨额亏损。 ST轻骑公司连续多年的关联方欠款主要是由于与控股股东及关联公司关联交易产生的 应收账款和控股股东及关联公司通过其他应收款占用上市公司的资金。关联方欠款主要就是 表现为控股股东及关联公司对上市公司资金的占用。资金占用有很大的负面效应，关联方欠 款居高不下，对这些公司的“肌体”健康可能造成严重的伤害，上市公司被大股东巨额占款 拖垮的例子比比皆是，如ST棱光、ST粤金曼、猴王、ST金马等公司的窘迫现状。事实上, 大股东大肆欠款，绝不仅仅是削弱上市公司资金实力那么简单，进一步会引发的错综复杂的 关联关系，及其掩饰下的虚造利润、侵害上市公司利益等问题，最终可能导致公司走向衰 败。而控股股东及关联公司对ST轻骑公司连续多年毫不留情的抽血，给ST轻骑公司的经 营带来了恶劣的影响。 第一，上市公司的现金和优质资产被占用的情况，使这些作为公司利润源泉的资产无法 在上市公司的手中，将对上市公司的经营情况产生极大的破坏，促使其偏离了正常的运行轨 道。在大股东的疯狂抽血下，关联方都忙着玩资产转移游戏的时候，上市公司只有招架之功， 根本无心进行正常的经营规划。大股东从1997年就开始侵占ST轻骑的资金，一年更胜一 年，先是货物关联交易无法回款，再是公司资产做抵押套现，最后留给ST轻骑高达几十亿 的窟窿。终于在2002年计提坏账爆发，导致ST轻骑的净资产从上年的18个亿缩水为负的 16个亿，总资产从35亿元下降到9.5亿元，可供股东分配的利润下降到负37亿元。至此可 以说ST轻骑已经不是一个能正常运作的公司了。 第二，大规模占用上市公司的资金的情况，极其容易恶化上市公司的财务状况。在资 金被大股东等关联方无限期占用的情况下，上市公司只能通过银行借款等方式去筹集生产经 营资金，提高了资产负债率，恶化上市公司财务状况的同时，给上市公司带来了沉重的利息 负担。2000年ST轻骑经营现金几近枯竭，大股东又采用新方法继续提提款用上市公司资 产做抵押担保，换取银行资金，当年套出2.7亿元。到了 2002年，公司已面临退市边缘， 而大股东仍提现金近2亿元。ST轻骑为关联方承担了银行和债权人的利息支付和还债负担， 最终将要落到被连连逼债的份上。如果关联方占用的资金能够被及时归还，对缓解这一方面 的情况无疑具有重要的作用。 第三，大股东的占款是直接导致上市公司出现巨额亏损的一个重要原因，最终可能导 致上市公司赢利能力不断下降甚至退市。通过对2002年底上市公司资金占用情况的统计 发现，就拿ST 一族来说,2002年底的情况显示，本来已经是千创百孔的ST一族，首当其冲 的受到大股东毫不留情的抽血，这直接导致这一类公司的业绩滑坡。如果关联方的资金占用 能够回到上市公司的手中，哪怕只是一部分，对于上市公司而言，无疑是久旱逢甘雨，可以 直接将ST-族从生死线上拉回来。按照相关会计制度的规定，计提坏账准备，并作为 一种费用支出计入“管理费用”项下，直接冲减“营业利润”。大股东及其他关联方 占用上市公司的资金数额越大、时间越长，则计提的坏账准备金额也越大，冲减利润 的金额也就越大。“粤金曼（00588） ”就是因大股东及关联方占用巨额资金，影响 公司赢利能力最终被迫退市的典型例子。 第四，关联方占款对上市公司的实际财务质量的产生严重影响。上市公司的应收 账款与主营业务利润具有显著的相关性，如果大股东及其他关联方和上市公司有大量 而且频繁的关联交易，特别是主营业务的往来占用上市公司的资金，即经营性款项的 占款比例较大，则上市公司对母公司等关联方的依赖性较大，而这有可能成为经营活 动产生的现金流量减少的重要原因。上市公司的账面赢利与实际纳入囊中的赢利存在 较大的差异。特别是当应收账款出现坏帐，且事先计提不足时，账面盈利的真实性和 可靠性下降，公司隐含了经营风险。这反映出关联占款对上市公司的业绩具有较大的 蚕食性，从而影响了上市公司的实际质量。 总之，连续多年的关联方欠款给ST轻骑公司的经营造成了重大的困难，并使其不断的 恶化，大幅度亏损。 3.结合本案例分析应收款项的实质，并说说该案例带来的启示。 第一应收款项包括哪些，重点讲应收账款和其他应收款，这二者和关联交易和关联方占款 最紧密。应收款本来是正常的信用和适度的企业资金拆借。但案例中控制方和其他关联方却 是资金占用。 应收款项泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳动的权利。它是企业在日常生产经营 过程中发生的各种债权，是企业重要的流动资产。主要包括应收账款、应收票据、预付款 项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款等。特指企业在经营过程中形成的各种 债权。 要认识关联占款现象，必须从关联方的确认、关联交易的类型和关联占款的性质三方 面进行。 应收账款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个 人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但 是面