XX年CPA考试税法复习与应试技巧

XX年CPA考试税法复习与应试技巧 新制度考试进入了第三年，从税法考试命题的趋势来说, 侧重于全面考核、重点突出，但是综合运用的难度较老制度 考试有所降低。针对xx年税法考试大纲和教材有所变动及 新增内容较多的客观情况而言，就何如提高复习效率，考试 过程中如何把握答题与得分技巧，笔者从以下方面做了简要 分析，希望能够对考生有所帮助。 一、把握命题特点，规划复习路径 流转税就学习内容来说，这几个税种一是要点多，二是 有难度，就考试来说分值高，基本都在10分以上，计算与 知识点较复杂，考点多并且有相互的内容结合，命题多为综 合题与计算题。流转税的学习可以结合关税进行，要求吃透 教材。其原理并不复杂，虽然税目和税率比较多样化，不过 基本方法比较简单，理解上也不难。涉及到进出口环节是个 难点，无论是出口退税还是进口环节关税、增值税、消费税 计算都比较麻烦，尤其是涉及到消费税计算问题。所以进出 口环节需要特别注意，多理解计算原理和方法，尤其是出口 退税，了解为什么会有退税。比如进项抵扣不充分；还比如 三大流转税比较近似的环节，类似进项的抵扣问题，以及是 同销售问题，都要能够区分清楚，了解实质最重要，必要要 利用简单的方法，比如增值税视同销售难以记忆，记住外购 的用于投资、分配、无偿赠与他人属于视同销售就可以了， 其他的都不难。其难点内容包括增值税法中的特殊征税范 围、出口货物退税、增值税专用发票的使用及管理等；消费 税法中的计税依据与增值税计税依据的关系；营业税法中的 计税依据的特殊规定及与增值税征税范围的划分；关税法中 的关税完税价格的确定及适用税率的确定。 个人所得税和企业所得税个人所得税和企业所得税是 重点，相比之下个人所得税计算比较复杂，企业所得税项目 比较多，各有特点。个人所得税各种小规定很多，但是考生 平常接触的项目比较少，也不太熟悉，而企业所得税一直都 是很熟悉的项目，计算上不是难点，掌握好经常考察的纳税 调整项目就可以了，命题多为综合题，分值较大。但个人所 得税则需要重点对待，各种税目的计算要掌握好，个人所得 税由于优惠政策和补充文件比较多，同时教材的作者过于追 求教材体例上的统一，没有考虑个人所得税分项征税的特殊 性，使得该章显得凌乱，部分难点又没有例题说明，初学者 会明显感觉理解有难度。命题趋势突出计算题和部分计算型 客观题。其难点内容主要包括个人所得税法中的按次征收的 所得其次的确定、一些特殊所得的应纳税额计算、无住所个 人工资薪金所得的来源地判定及其应纳税额的计算、企业所 得税法中的应纳税所得额计算、资产的税务处理等。 土地增值税和印花税等其他小税种每章一般篇幅不大, 内容特点是难度小，但是项目多，优惠点也比较多，需要特 别记忆，计算也比较简单和直接，灵活性不是很强，其中的 印花税和土地增值税还是有一些计算问题需要大家重点掌 握。就命题趋势来说，考虑到主观题中越来越涉及到小税种 内容，注意对主观题的适当处理。总之这部分内容属于战术 性重要层次的内容，虽然不影响大局，但是在局部会造成比 较恶劣的影响，尤其是考试中的客观题部分，影响有的时候 比较举足轻重。一般这个层次各个章分值在2、3分，最多 不超过5分。大都为计算型客观题，值得注意的是，土地增 值税经常出现计算题。其难点内容主要包括土地增值税法中 的扣除项目及速算扣除系数的运用以及印花税法中的税目 与税率。 税务行政法制与税务代理这几章的特点是难点较少，比 较容易掌握，但是知识点较多，题目可大可小，可易可难, 可清晰可隐蔽，可主观可客观。就考试来说，这一层次的各 章得分在2〜3分之间，一般为客观题。重点要注意税收征收 管理法中的法律责任和税务行政复议的内容，考点很多。 二、讲究复习方法，提高学习效率 全面复习，吃透教材紧紧围绕考试大纲，全面吃透教材, 不可押试题，在复习时一定要以教材为主，并借一本上年度 的教材作为参考。一般而言，每年新增的内容是考试的重点。 考生在看书时要对教材逐章节仔细研读，力争对所有内容都 理解和掌握，要将自己圈定的、难点和疑点问题加以记录。 在看书过程中切忌急躁、急于求成。通过认真看书，在理解 各知识点内容的基础上，进一步增加对各知识点之间内在联 系的认识。一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识 体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知 识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异 和共同点，这样才能事半功倍，做到心中有数，在考试时方 可游刃有余。 做好自我测试，提高解题能力正常情况下，阅读、理解 教材的时间应占总复习时间的70〜80,做练习的时间应占 总复习时间的20〜30。在熟悉教材的基础上，通过做配套 练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体 运用能力，首先在不看答案的前提下，做一下习题，然后对 照答案及教材，找出答错的题目，更主要的是找出错误的原 因。搞清是记忆上的错误，还是理解上的错误，或是计算上 的错误，这样才能记忆深刻。其次将近两年的考试题做一遍, 这样既可以了解每年考试的题型、出题思路、考试重点，又 可以使自己对题量、时间做到心中有数，从而在答题时做到 抓紧时间，先易后难，以免时间到了，会做的题还没有来得 及做，以致数月心血付诸东流。考生一定要潜心研究各年试 题，各年试题都具有代表性，既能反映考试重点，也能体现 各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出考试规 律，提高解题能力。 劳逸结合，合理用时复习时间是至关重要的，对于考生 来说，工作繁忙，有时不可能获得较长时间段的集中学习。 因此，合理安排时间尤为重要。首先要根据自身情况，比如 工作忙的考生只选报部分科目进行应试，集中力量逐科突破。 加大紧迫感，教材拿到手后距考试所剩时间不多，应马上进 入状态，自我加压，设置阶段复习目标。其次，要充分利用 一切可利用的时间，合理安排，并根据自己的学习进度和时 间条件随时予以调整。可以抓住零星的时间看法律法规，周 末的时间集中做税法的计算题、综合分析题。充分利用时间 不等于把一切时间都用在学习上，要劳逸结合、松紧有度， 保持良好的状态方能达到事半功倍的效果。 重在理解灵活运用，不能死记硬背注册会计师执业资格 考试是一种能力考试，而不是简单的水平测试。因此，考生 在复习考试时，不能简单地死记硬背，而应注意对税收法规 的理解和运用，重点掌握如何将各个税种的法律、规定用于 解决实际问题。其次，考生应加强综合能力训练。某条规定 在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种 基本形式一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企 业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是 一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、 联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面 规定。 所以，建议考生学习税法可分两步走。首先，应掌 握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计 算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。其 次，考生应掌握各税种的特点，这样就可以把繁杂的内容简 化，使复习产生事半功倍的效果。 三、注重考试技巧，通关不再遥远 论文联盟 做好考前准备，避免低级错误考前将各项准备工作做