土地增值税练习题

精品文档 土地增值税练习题 1． 一家设在开发区的非房地产开发单位，建立并出售了一幢写字楼，取得收入5000万元，并按 税法规定缴纳了有关税费。该单位为建此楼支付地价款600万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用为400万元，其中利息支出240万元，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元，另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为3％。请计算该单位出售写字楼应缴纳的土地增值税税额是多少 2． 某事业单位转让一幢旧办公楼，原造价500 万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为1500万元，成新度折扣率为七成新。转让前为取得土地运用权支付的地价款和有关费用300万元，转让时取得收入2300万元，请计算该纳税人应缴纳的土地增值税税额 3． 1995年1月31日，某房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入5000万元，公司即 按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地运用权而支付的地价款和按国家统一缴纳的有关费用为500万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用中的利息支出为120万元，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％，请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额. 4． 某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入1000 万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地运用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为000万元；投入房地产开发成本为000万元，房地产开发费用中的利息支出为100万元。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。 5． 某房地产开发公司建立并出售了一幢写字楼，取得销售收入1 000万元。该公司为建立该写字楼支付的地价款为100万元，建立该写字楼花费的房地产开发成本为200万元。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10％。请计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值税额。 6． 某单位建立并出售了一幢写字楼，取得销售收入000万元。该单位为建立此楼支付的地价款为300万元；房地产开发成本为400万元；房地产开发费用中的利息支出为200万元，但其中有30万元的加罚利息。单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比 例为5％。请计算该单位应纳的土地增值税额。 答案 1．转让收入＝000万元 扣除项目金额 1）取得土地运用权支付的地价款为600万元 2）建立房地产的开发成本为100万元 3）建立房地产的开发费用为 ＋3％＝273万元 4）与转让项目有关的税金为50005％＋50000.5‰＝277.5万元 5）扣除项目金额合计为 600＋100＋273＋277.5＝650.5万元 增值额＝000－650.5＝249.5万元 增值额与扣除项目金额的比率＝249.5650.5≈89％ 应纳土地增值税税额为 2650.550％30％＋40％＝807.275万元 或采纳速算扣除法税率40％，速算扣除率5％ 应纳土地增值税税额为249.540％－650.55807.275万元 2．转让收入＝2300万元 扣除项目金额 1）房地产评估价格＝150070％＝1050万元 2）取得土地运用权支付的金额＝300万元 3）与转让房地产有关的税金为 23005％＋23000.5‰＝127.65万元 4）扣除项目金额合计为 1050＋300＋127.65＝1477.65万元 增值额＝2300－1477.65822.35万元 增值额与扣除项目金额的比率为 822.351477.65≈56％ 应纳土地增值税税额为 1477.6550％30％＋40255.0575 若采纳速算扣除法，税率40％，速扣系数5％应纳土地增值税税额＝822.3540％－1477.65 5％＝255.0575万元 3.确定转让房地产的收入。转让收入为5000万元。 确定转让房地产的扣除项目金额。 1）取得土地运用权的扣除项目金额500万元 2）房地产开发成本为1500万元 3）房地产开发费用＝＋5％＝110＋100＝210万元 4）与转让房地产有关的税金＝50005％＋25＝250＋25＝275万元 5）从事房地产开发的加计扣除＝20％＝400万元 6）转让房地产的扣除项目金额＝500＋1500＋210＋275＋400＝2885万元 计算转让房地产的增值税＝5000－2885＝2115万元 计算增值额与扣除项目金额的比率＝21152885≈73. 3％ 计算应纳土地增值税税额 1）增值税未超过扣除项目金额50％的部分，其税额为 288550％30％＝432.75万元 2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的部分，其税额为 40269万元 3）应纳土地增值税税额＝432.75＋269＝701.75万元 4.确定转让房地产的收入为1000万元。 确定转让房地产的扣除项目金额 1）取得土地运用权所支付的金额为3000万元 2）房地产开发成本为4000万元 3）房地产开发费用为10％＝700万元 4）与转让房地产有关的税金150005％＝825万元 5）从事房地产开发的加计扣除为20％＝1400万元 6）转让房地产的扣除项目金额为3000＋4000＋700＋825＋1400＝9925万元 计算转让房地产的增值额15000－9925＝5075万元 计算增值额与扣除项目金额的比率50759925≈51％ 计算应纳土地增值税税额 1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，其税额为 992550％30％＝1488.85万元 2增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的部分，其税额为 40％＝37.8万元 3）应纳土地增值税税额1488.7537.8＝1526.55万元 5.确定转让房地产收入为100