土地增值税清算考试(文件部分)

土地增值税 一、填空（每空0.5分，共5分） 1、依据我省土地增值税现行政策，土地增值税的预征率按不同项目分别确定，其中经济适用房为（0.5），一般标准住宅为（ 1.5），除一般标准住宅以外的其他住宅为（ 3.5），住宅以外的其他房地产项目为（4.5）。 2、依据我省土地增值税现行政策，土地增值税的核定征收率为 一般标准住宅为（5），除一般标准住宅以外的其他住宅为（ 6 ），住宅以外的其他房地产项目为（8 ），个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的为（6）。 3、依据细则规定，对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税。当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关（ 登记 ）或（ 备案 ） 二、推断并改错（改错请在原题上改，每题1分，共10分） 1、依据河南省对土地增值税中新旧房划分标准规定，凡房屋建成后，运用时间一年（含一年）以上的为旧房。（ 不含一年 ） 2、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房、公租房、改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。（ √ ） 3、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能够供应购房发票的，经当地税务部门确认，条例第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计3计算。（ 5 ） 4、对个人之间互换自有非居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。（ 居住用房地产 ） 5、依据现行政策规定个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。（ 对个人销售住房暂免征收土地增值税 ） 6、依据河南省现行政策规定全部纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局批准后可按核定征收方式，按6的核定征收率征收土地增值税。转让土地是指转让国有土地运用权或以转让国有土地运用权为主（建筑物占总售价的30以内）的行为。（7） 7、目前，我省个人转让二手房的核定征收率为一般标准住宅2，一般标准住宅以外的其他房地产项目3。（√ ） 8、河南省土地增值税政策规定房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在预征收土地增值税时，采纳随房确定的原则即销售房屋为一般标准住宅的，地下室、车库依据一般标准住宅确定；销售房屋为非一般标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库依据非一般标准住宅或其他房地产项目确定。待清算时，应将地下室、车库收入并入除住宅以外的其他房地产项目。（√） 9、对冠名“河南XX税务师事务所”的，在河南省境内可跨地区办理土地增值税清算鉴证业务。（ √ ） 10、土地增值税纳税人选择定期申报方式的，应向纳税所在地的地方税务机关备案。定期申报方式确定后，一年之内不得变更。（ √ ） 三、单项选择题 1.下列各项中，不属于我国土地增值税纳税义务人的是 。 A.销售自建商品房的房地产开发公司 B.出租闲置房产的事业单位 C.转让土地运用权的外商投资企业 D.转让一般住房的李某 【答案】B【解析】选项B房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地运用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。因此，出租闲置房产的事业单位不属于我国土地增值税的纳税义务人。 2.下列各项中，应当征收土地增值税的是 。 A.房地产的评估增值 B.个人之间互换自有居住用房，经当地机关核实 C.兼并企业从被兼并企业取得的房地产 D.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的 【答案】D【解析】选项A房地产的评估增值，房地产虽然有增值，但其既没有发生房地产权属的转移，房地产的产权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税;选项B个人之间互换自有居住用房，经当地税务机关核实，可免征土地增值税;选项C在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。 3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是 。 A.继承人依法继承的房地产 B.尚在抵押期间的房地产 C.出让国有土地运用权 D.转让投资、联营的房地产 【答案】D【解析】选项A房地产的继承，虽然发生了房地产权属变更，但被继承人并没有因为权属变更而取得任何收入，因此不属于土地增值税的征税范围;选项B尚在抵押期间的房地产，未发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围;选项C国有土地运用权出让，是“国家”以土地全部者的身份将土地运用权在肯定年限内让与土地运用者，并由土地运用者向“国家”支付土地运用权出让金的行为，它不属于土地增值税的征税范围。 4.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，下列税费中，允许作为“与转让房地产项目有关的税金”项目扣除的是 。 A.教化费附加 B.房产税 C.城镇土地运用税 D.印花税 【答案】A【解析】首先，房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税已经列入管理费用中，不能再单独扣除，所以不能选择D选项;其次，计算土地增值税可扣除的与转让房地产项目有关的税金不包括房产税和城镇土地运用税，所以不能选择BC选项。 5.依据土地增值税的有关规定，以下不属于房地产开发成本扣除项目的是 。 A.取得土地运用权所支付的地价款 B.支付的耕地占用税 C.发生的“三通一平”支出 D.公共配套设施费 【答案】A【解析】选项A取得土地运用权所支付的地价款，属于取得土地运用权所支付的金额，不属于房地产开发成本。 6.某市房地产开发企业开发一栋写字楼并全部出售，取得销售收入100000万元。开发此栋写字楼支付地价款和相关的过户手续费2000万元，发生土地拆迁补偿费300万元、“三通一平”费400万元、建筑安装工程费500万元，与该写字楼相关的销售费用800万元，管理费用1200万元，财务费用500万元。则该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本为 万元。 A.700 B.1200 C.2700 D.3200 【答案】B允许扣除的房地产开发成本3004005001200万元。 7.某市房地产开发企业销售其新建的写字楼一幢，签订销售合同，取得销售收入8000万元。开发该写字楼有关支出为为取得土地运用权所支付的地价款及相关税费为1200万元;房地产开发成本1800万元，其中含利息支出300万元;计入财务费用中的利息支出为100万元，其中超过国家规定上浮幅度的利息金额为20万元，利息支出均能够按转让房地产项目分摊，并均能供应金融机构的贷款证明;该省政府规定，能供应贷款证明并能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，其他房地产开发费用计算扣除比例