土地增值税清算鉴证报告规范要求

土地增值税清算鉴证报告规范要求 一、 鉴证报告正文样本 土地增值税清算鉴证报告 **鉴字[**]**号 ***（托付单位） 我们接受托付，于****年**月**日至****年**月**日对（被鉴证单位）**项目土地增值税进行鉴证审核。（被鉴证单位）的责任是对所供应的与土地增值税清算税款相关的会计资料及证明材料的真实性和完整性负责。我们的责任是对该项目土地增值税清算全部重大事项的合法性、合规性和精确性发表鉴证看法。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和国土地增值税暂行条例及其实施细则等有关政策规定，依据土地增值税清算鉴证业务准则和江苏省土地增值税鉴证业务规程的要求，实施了包括抽查会计记录等必要的审核程序。 经审核，我们认为（被鉴证单位）**项目已具备土地增值税清算条件，截至****年**月**日该项目的收入总额、扣除项目金额、土地增值税税额分别为 1．收入总额****元； 2．扣除项目金额**** 元； 3．增值额**** 元； 4．增值率（增值额与扣除金额之比）****； 5．适用税率****； 6．应缴土地增值税税额**** 元； 7．已缴土地增值税税额**** 元； 8．应补缴土地增值税税额**** 元。 本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关报送土地增值税清算审批之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，鉴证报告的全部内容不得供应应其他任何单位和个人。 *********税务师事务所盖章 税务师事务所所长（签名或盖章） 中国注册税务师盖章 地址 报告日期*****年**月**日 附件 1、土地增值税清算鉴证报告说明； 2、土地增值税纳税申报鉴证主表及其明细项目审核表。具体包括 （1）土地增值税清算税款鉴证主表； （2）与收入相关的面积审核调整明细表（附表一）； （3）转让土地运用权、房地产销售收入审核调整明细表（附表二）； （4）扣除项目及成本结转审核汇总表（附表三）； （5）转让土地运用权、销售房地产有关税费审核调整明细表（附表四）； （6）土地增值税缴纳状况审核汇总表（附表五）； 3、税务师事务所执业资格证书复印件。 二、土地增值税清算鉴证报告说明样本及披露要求 （一）企业基本状况 1、成立日期 2、税务登记证号 3、地 址 4、法人代表 5、注册资本 6、投资总额 7、企业类型 8、经营范围 9、其他 （二）项目基本状况 1、项目地址 2、项目概况。列明开发项目类型、占地面积、取得相关批文的状况。 3、项目建设规模。列明总建筑面积、拆迁户回迁面积、公共配套面积、可售面积。 4、项目销售状况。列明取得预售许可证状况，实际起先销售日期、截止清算基准日已售面积、未售面积，已售面积占可售面积比例等，尚未出售的开发产品目前现状。 （三）主要会计政策（年度之间或本年度内发生改变或与税收处理有差异的应逐项说明。） 1、会计制度 公司执行 会计准则或会计制度及有关规定。 2.、会计年度 公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3、记账基础和计价原则 公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 4、开发产品完工的标准 5、开发产品销售收入确认的标准 6、主要内部限制制度 （四）审核状况说明（披露的基本原则重点披露江苏省土地增值税清 算规范中提及的审核要点，发生的纳税调整事项必需具体披露。） 1、转让房地产收入的审核说明 转让房地产收入账载金额****元，由于缘由，应调增/调减 元，调整后的审定数****元，其中包括货币收入****元、实物收入****元、其他收入****元。 2、扣除项目的审核的审核说明 （1）取得土地运用权所支付金额的审核说明 取得土地运用权所支付的金额账载金额****元，由于缘由，应调增/调减 元，调整后的审定数****元，累计已售面积可扣除数****元。 （2）土地征用及拆迁偿费的审核说明 土地征用及拆迁偿费账载金额****元，由于缘由，应调增/调减 元，调整后的审定数****元，累计已售面积可扣除数****元。 （3）前期工程费的审核说明 前期工程费账载金额****元，由于缘由，应调增/调减 元，调整后的审定数****元，累计已售面积可扣除数****元。 （4）建筑安装工程费的审核说明 建筑安装工程费账载金额****元，由于缘由，应调增/调减 元，调整后的审定数****元，累计已售面积可扣除数****元。 （5）基础设施费的审核说明 基础设施费账载金额****元，由于缘由，应调增/调减 元，调整后的审定数****元，累计已售面积可扣除数****元。 （6）公共配套设施费的审核说明 公共配套设施费账载金额****元，由于缘由，应调增/调减 元，调整后的审定数****元，累计已售面积可扣除数****元。 （7）开发间接费的审核说明 开发间接费账载金额****元，由于缘由，应调增/调减 元，调整后的审定数****元，累计已售面积可扣除数****元。 （8）开发费用的审核说明 A、本项目发生的财务费用中，借款利息支出能够全部供应金融机构票据证明的，应据实扣除，扣除金额为 元。其房地产开发费用按取得土地运用权所支付金额 元与开发成本 元之和的5扣除 元。因此，贵公司此项目可扣除金额为 元。 B、本项目发生的财务费用中，借款利息支出未能全部供应金融机构票据的，其房地产开发费用按取得土地运用权所支付金额 元与开发成本 元之和的10扣除 元。因此，贵公司此项目可扣除金额为 元。 （9）与转让房地产有关税金的审核说明 扣除与转让房地产有关的营业税金及附加 ****元，其中营业税****元、城市维护建设税****元、教化费附加****元。 （10）财政部规定的其他扣除项目的审核说明 贵公司依据税收有关规定，允许按取得土地运用权所支付金额 元与开发成本 元之和的20加计扣除。因此，贵公司其他扣除项目的金额为 元。 3、应纳税额的审核说明 （1）确认的增值额为****元。 （2）增值率（增值额与扣除金额之比）****； （3）适用税率****； （4）应缴土地增值税税额****元 （5）已缴土地增值税为****元 （6）应补缴土地增值税为****元。 三、土地增值税纳税申报鉴证主表及其明细项目审核表（样表） 12 土地增值税清算税款鉴证主表 税款所属时间 年 月 日至 年 月 日