国有企业集团内部财务控制与监督

【提要】随着我国经济体制改革的逐步深化,市场化程度的不断提高,国有企业财务部门的职能渐渐由单纯的核算转移到管理和限制上来。假如国有企业的内部财务管理制度混乱、不规范,就会干脆导致贪污、挪用、国有资产流失等问题的发生。因此,企业内部财务监督机制的建设显得尤为重要,加强财务管理,实施企业内部限制与监督,是确保国有资产正常运作和加强反腐源头建设的重要环节。 【关键词】国有企业财务限制监督 国有企业集团要达到主业突出、实力雄厚、管理科学、效益一流的目标,就应当建立健全合理的企业治理结构,建立现代企业制度。企业内部财务限制与监督则是现代企业制度的重要组成部分,作为企业生产经营活动自我调整和自我约束的内在机制,其建立健全及实施是企业生产经营成败的关键。一个设计科学、运转有效的财务限制监督体系,对于改善企业的财务管理、提高企业集团的经营效益具有极其重要的作用,同时也有利于实现国有资产保值增值,维护国有权益,肃穆财经纪律。 一、企业内部财务限制与监督的概念 企业内部财务限制与监督是指企业集团依据国家法律法规的有关规定,通过建立与完善集团内部财务管理方法和集团内部财务监督制度,对集团及下属企业在资金的筹集和运用、经营活动及业务往来、资产、成本、费用、利润安排等方面事务实行内部约束和自我监督的管理活动。 二、企业集团内部财务限制与监督的作用 企业集团内部财务限制与监督机制既是企业财务管理体系的核心,也是企业经营支配目标实现的保证。财务管理是企业管理活动的重要内容,财务限制与监督活动渗透于企业管理各个环节和全过程。因为,企业的一切经营过程最终都反映为会计数据,财务部门对业务过程最干脆的限制与监督主要是通过核算来实现,对每一项收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来,这本身就是一种最基本的限制与监督。特殊是在当今市场经济条件下,利益主体的多元化、决策的分散化、竞争的自发化已成为必定趋势。新形势下的市场经济给财务工作提出了更高的要求,它要求财务部门依据国家法律法规和相关制度,刚好、充分地揭示和反映市场状况。对每一项经营业务的办理,遵循授权、批准、经办、核算分别的原则,杜绝越权行事的现象,避开影响企业经济收益,造成违规的风险。财务部门在限制与监督过程中,以会计资料为依据,以有关财经制度为标准,保证会计信息的真实、精确和完整,在企业经营过程中,建立健全内部风险防范体系,有效防范各种风险,起到限制经济活动按预定支配目标进行,并报告所发觉的违法违规的财务风险事务的作用。因此,只有加强集团内部财务限制与监督,才能维护市场经济良性运转和创建宽松的市场环境;才能维护国家财经纪律和经济秩序;才能确保国有资产保值增值;才能确保企业资金的流通与平安,有效地避开和消退可能的风险。 三、企业集团内部财务限制与监督体系的内容 构建科学有效的财务限制与监督体系是企业治理结构的重要内容。企业集团财务限制与监督体系的内容主要包括制度建设、人员管理和考核体系建设等方面。 一制度建设 制度是实施财务限制与监督的依据,也是考核财务监督绩效的依据。内部财务限制与监督的制度建设包括国家的相关财经、税务、审计等政策法规,企业集团为规范促进集团发展制定的相关制度,企业集团的下属企业依据自身特点制定的制度。完善的制度是财务限制与监督能够有效执行的基础与保证,企业集团应当依据自身发展的须要制定一系列企业运营制度,企业的内部财务管理方法和监督制度包括但不限于资金管理制度;货币资金及往来户结算管理制度;产品、原材料、设备等资产购销和管理制度;在建工程管理制度;递延资产管理制度;对外投资管理制度;成本、费用管理制度;销售及收入管理制度;利润安排管理制度;部门负责人离任审计等制度。 二人员管理 制度是靠人来执行的,制度监督是一种静态监督,有制度不等于制度就能够被有效贯彻执行,假如不对企业经营者的日常经营活动实施会计监督,企业既定的目标就可能异化。通常的模式是集团总部向所属企业派驻财务负责人,而财务负责人正是以其独特的地位代表资产全部者对公司日常的财务活动来履行监控职责。财务负责人既要对经理层负责,即对财务信息的真实性负责,又要对集团总部负责,即侧重财务资源的平安性和增值效果方面的责任。 三考核体系建设 为更好地保证监督效果充分发挥,打开信息反馈的渠道,要建立合理的考核和激励机制,对财务委派负责人员进行激励和约束,使其能主动为了企业的整体利益而发挥自己的能动性。考核体系建设主要包括考核指标设定和考核方式选择。在考核指标上,可以依据各种制度设置一系列指标,定性和定量相结合。 四、企业集团内部财务限制与监督的实施 国有企业集团要实现内部财务的有效限制和监督,应着重抓好财务预算限制与监督、重大资本与财务事项限制与监督、财务委派负责人制度实施、财务检查与审计监督等几个方面的工作。 一财务预算限制与监督 财务预算,是集团对下属单位肯定时期内资金运动所作的支配,也就是以货币形式对肯定时期内资金取得和投放,各项收入和支出,企业经营成果及其安排等有关资金方面预料的详细落实。通过编制预算,集团公司可以全面驾驭所属企业的生产经营过程,争取工作的主动权。预算确定后,要对各实施财务预算单位辅之以对等的责权利关系。通过财务预算的动态管理,对子公司及分支机构的主要财务活动实施有效限制和监督。 财务预算限制的主要环节确定预算的项目、标准的程序;编制和审定预算;预算指标的下达和责任的落实;预算执行的授权;预算差异的分析和调整;预算业绩的考核和奖惩。 二重大资本与财务事项限制与监督 为了保证整个集团发展战略目标实现和资本经管的平安,规避风险,削减失误,集团公司应建立企业重大资本与财务事项报批制度,即凡属重大资本与财务事项均需经集团总部审批后才能办理。企业重大资本与财务事项包括重大投融资、对外担保、合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改建、注册资本变动、工资制度、财务预算、资产损失处理等。 1. 重大投融资已成为一些子公司转移资本,躲躲债务的渠道,增加了企业风险,造成国有资本流失。集团总部必需严加限制,其主要措施是实行额度限制,即限额以上项目必需报集团审批。 2. 企业对外供应担保,形成了或有负债,往往难以摆脱责任,从而造成资产损失,即使有幸避开连带责任,也会牵扯很大精力,影响企业经营。因此,集团公司对担保事项应当建立严格的管理制度和责任追究制度。 3. 对资产损失处理更应从严限制。资产损失,包括坏账损失、存货损失、股权投资损失、固定资产损失、在建工程损失、担保损失等等。处理资产损失,应当依据以下程序进行一是核实损失,基层单位应当取得足以说明损失证据,对损失的资产项目,金额予以确认;二是查清责任,集团公司应组织人员对造成资产损失的责任进行检查,其中属于违法违纪行为造成的损失,应当依据党纪国法的有关规定,对负有干脆责任的主管人员和其他人员予以处理;三是依据企业内部资本与财务管理方法规定审核核销。 三通过财务负责人委派制实施财务限制与监督 财务负责人委派制是被委派者和委派者之间的一种托付代理关系,委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督的企业分别,不存在人事及利益经济关系,以便具有公正性。集团子公司财务负责人由集团公司委派