国家建设项目跟踪审计操作规程(修订

常州市审计局关于印发国家建设项目跟踪审计操作规程（修订） 为规范审计人员对国家建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、完善实施过程、保证审计质量，依据审计机关国家建设项目审计准则、审计署政府投资项目审计管理方法、江苏省国家建设项目审计监督方法、常州市国家建设项目审计监督方法等有关规定，制定本操作规程。 第一章 总 则 第一条 本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关对国家建设项目的前期打算阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段进行的全过程审计监督。其主要目的在于刚好、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、运用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进在项目建设过程中形成有效的制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、提高资金运用效益以及反腐倡廉等方面发挥审计的主动作用。 其次条省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其执行；没有统一操作规程的，参照本规程办理。 第三条 国家建设项目包括 （一）全部运用财政预算投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金的； （二）财政预算投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例超过百分之五十，或者占概算总投资的百分之五十以下但政府实质上拥有项目建设或者运营限制权的。 第四条 实施国家建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。同时，依照法定程序对与建设项目干脆有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、选购、供货、询问等单位（以下简称建设项目相关单位）取得建设项目资金的真实、合法状况，进行审计或者调查。 第五条 国家建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、方法为审计依据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。同时，建设项目跟踪审计也是效益审计，有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准（或指标）也可以作为审计依据。 第六条 国家建设项目跟踪审计一般分为定期审计、定点审计、驻场审计等形式。 将建设全过程划分为若干阶段进行的跟踪审计，为定期审计；对建设项目确定若干重点环节进行的跟踪审计，为定点审计。定期审计和定点审计一般应有机结合进行。 驻场审计是指审计组不间断地对建设全过程进行审计，这是定期审计的特例，无特殊状况一般不采纳。 其次章 审计程序 第七条 依据我市年度国家建设项目投资支配，依据“全面审计、突出重点”的方针，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的看法，确定年度跟踪审计项目支配，并明确跟踪审计项目所采纳的审计形式。上年度已列入支配，跨年度实施的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目支配。 第八条 依据跟踪审计项目支配，审计机关确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。依据工作须要，可以聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业学问的人员参与审计工作。审计机关对审计结果负责。 第九条 审计组应当编制国家建设项目跟踪审计实施方案，作为实施具体跟踪审计项目的作业依据。 （一）在编制审计实施方案前，应当进行审前调查，具体了解被审计项目的基本状况，分析调查资料，确定审计目标和工作重点。审前调查应包括下列内容 1.项目立项批准状况； 2.项目概算或预算的批准与调整状况； 3.年度预算支配状况； 4.建设资金筹措支配与实际到位状况； 5.基本建设程序执行状况； 6.工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部限制制度的建立状况。 7．其它状况。 （二）跟踪审计项目的实施方案应包括下列内容 1.编制审计实施方案的依据； 2.建设单位和被审计项目的名称、基本状况； 3.建设项目相关单位的名称及基本状况； 4.审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间； 5.审计组成员名单、具体分工和相应职责； 6.编制审计实施方案的日期。 7．实施定点跟踪审计为主的项目，应在审计实施方案中明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法。 跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管局长批准后，由审计组负责实施，重大项目由局长签发后实施。 审计组应严格依据确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发觉部分内容不适应实际须要时，可依据具体状况依据规定进行调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。 第十条 审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。实施审计前“建设项目相关单位”尚未确定的，可待确定后在实施阶段依据法定程序送达审计通知书。审计通知书可采纳通用格式。 审计通知书应包括下列内容 （一）与建设项目相关单位的名称； （二）审计依据、范围、内容、方式、时间； （三）对被审计单位协作审计工作的具体要求； （四）审计组成员名单； （五）审计机关公章和签发日期。 （六）实施定点跟踪审计的项目，在审计通知书中明确跟踪审计的重点环节及审计要求。 审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中依据项目进展程度逐步向审计组供应以下资料 1.项目批文包括项目建议书、可行性探讨报告、初步设计或扩初设计（含设计概算）、施工图设计（含施工图预算）及审批文件； 2.招投标资料包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等； 3.建设项目相关单位的资质证明及取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件）； 4.项目前期征地拆迁资料； 5.经济合同包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、询问、材料（含设备）选购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等； 6.验工月报及竣工验收资料（如施工日志、质量评定单等）； 7.竣工图包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸（含工程变更）； 8.工程结算资料包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单（含钢筋翻样单）及汇总计算资料等； 9.“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付运用财产总表”、“交付运用资产明细表” 、“竣工财务决算说明书”等； 10.项目财务收支账册、凭证、报表及交付运用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料。 向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要供应资料的真实、完整和其他相关状况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还可以依据具体状况向被审计单位提出书面承诺要求。 第十一条 跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有 1.被审计单位供应的与审计事项有关的各种资料； 2.审计人员通过视察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证明审计事项真相的证明材料。 第十二条 审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。 第十三条 审计证明材料应依据国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章。审计人员对证据供应者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的缘由和日