固定资产加速折旧(扣除)明细表

固定资产加速折旧扣除明细表 例题1 B公司2015年11月份购入打印机一台，不含税金额为3400元，账面上一次性扣除，申报第四季度预缴时需填写固定资产加速折旧扣除明细表对实惠额进行统计。 该打印机正常折旧额为94.44元，实惠统计额为3400-94.443305.56元 固定资产加速折旧扣除明细表 金额单位 人民币万元列至角分 行次 项 目 房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计 原值 税收折旧（扣除）额 原值 税收折旧（扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 会计折旧额 正常折旧额 税收折旧额 纳税调整额 加速折旧实惠统计额 会计折旧额 正常折旧额 税收折旧额 纳税调整额 加速折旧实惠统计额 本期 累计 本期 累计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1 一、重要行业固定资产加速折旧 2 348 税会处理一样 * * * * 3 税会处理不一样 * * * * 4 二、其他行业研发设备加速折旧 * * * 5 单价100万元以上专用研发设备 税会处理一样 * * * * * * * 6 税会处理不一样 * * * * * * * 7 三、允许一次性扣除的固定资产 * * * 8 （一）单价不超过100万元研发设备 * * * 9 税会处理一样 * * * * * * * 10 税会处理不一样 * * * * * * * 11 （二）5000元以下固定资产 * * * * 12 * 税会处理一样 * * * * 13 税会处理不一样 * * * * 14 合 计 27 / 27 填报说明 一、适用范围及总体说明 （一）本表作为中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）的附表，适用于依据财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知（财税〔2014〕75号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除实惠政策的查账征税的纳税人填报。 （二）国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发〔2009〕81号）、财政部 国家税务总局关于进一步激励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。 （三）本表主要任务一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计及税法差异进行单向纳税调减。当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧实惠状况进行统计。 （四）填报要求 1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。 当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧状况不再填写本表。为便于统计实惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。例如A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额起先小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。在3、4季度申报时，该项固定资产的当期折旧状况不再填写，但累计折旧和原值相关栏次保留2季度申报的累计数。 税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）主要包括以下情形 （1）会计实行正常折旧方法，税法实行缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。 （2）会计实行正常折旧方法，税法实行年数总和法或双倍余额递减法方法的，税法折旧金额小于会计折旧金额的。 （3）会计和税法均实行加速折旧，但税会处理金额不一样，当税法折旧金额小于会计折旧金额的。 （4）会计和税法均实行加速折旧，该类固定资产税会处理金额一样的，当税法折旧额小于正常折旧额的。 （5）税法实行一次性扣除后,年内剩余月份内税法不再折旧，会计仍旧折旧，造成税法折旧额小于会计折旧额的。 2.对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折旧额。 3.对会计和税法均实行加速折旧、但其税会折旧金额不一样的资产，在“税会处理不一样”行填报。 4.有“*”号的单元格不需填写。 二、有关项目填报说明 （一）行次填报 1.第1行“一、重要行业固定资产加速折旧”生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业6个行业，以及轻工、纺织、机械、汽车四大领域18个行业（以下称“重要行业”）的纳税人，依据财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号文件规定，对于新购进固定资产在税收上实行加速折旧的，结合会计折旧政策，分不同状况填报纳税调减和加速折旧实惠统计状况。本行2行3行。 第2行、第3行“项目”列空白处由企业依据财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号文件规定的行业范围，选择填写其经营行业。为便于征纳双方操作，依据国民经济行业分类（GB/T 4754-2011），本附件第四部分列示了重要领域（行业）固定资产加速折旧行业代码表，纳税申报时填写所属行业名称及对应的“行业中类”代码，代码长度为三位，全