固定资产

什么是销项税额 增值税纳税人销售货物和应税劳务，依据销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此谓销项税额。 怎样计算销项税额 销项税额计算公式 当期销项税额＝当期销售额适用税率 例如某钢铁公司向某机械公司出售一批钢材，出厂价格为1000万元人民币，增值税适用税率为１７％， 该钢铁公司应当向机械公司收取的销项税额的计算方法为 销项税额＝１０００万元１７％ ＝１７０万元 此外，因为在销项税额的计算销售额中，销售额包括不含税和含税两种，所以分为以下两种状况 销项税额（不含税）销售额税率 销项税额（含税）销售额（1税率）税率 怎样确定当期销售额 当期销售额包括增值税纳税人当期销售货物、应税劳务从购买方取得的全部价款和价外费用。 包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、嘉奖费、违约金、延期支付利息、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项和代垫款项等费用，国家另有规定的除外）。 纳税人应当依据当期销售额计算当期销项税额，在向购买方收取货款，劳务收入以外同时收取。 纳税人销售货物和应税劳务，采纳销售额与销项税额合并定价方法的，应依据一下公司计算不含增值税的销售额 不含增值税的销售额＝含增值税的销售额/（１＋增值税适用税率） 例如某书店本月的图书销售收入为１１３万元（含增值税税额），增值税适用税率为１３％，该书店不含税销售额和销项税额的计算方法为 不含税销售额＝１１３万元/（１１３％） ＝１００万元 固定资产 指企业运用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且运用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未运用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等 固定资本的实物形态 属于产品生产过程中用来变更或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而渐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。 折旧 固定资产在运用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧，折旧的计算方法主要有平均年限法、工作量法、年限总和法等；固定资产在物质形式上进行替换，在价值形式上进行补偿，就是更新；此外，还有固定资产的维持和修理等。 计提减值 资产计提减值是指资产的帐面价值超过其可收回金额，推断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，假如存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计。 企业会计制度规定，对资产计提八项减值打算，其分别是对应收帐款和其他应收款等应收款项计提的坏帐打算；对股票、债券等短期投资计提的短期投资跌价打算；对长期股权投资和长期债权投资等长期投资计提的长期投资减值打算；对原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等存货计提的存货跌价打算；对房屋建筑物机器设备等固定资产计提的固定资产减值打算，以及对专利权、商标权等无形资产计提的无形资产减值打算，在建工程减值打算和托付贷款的托付贷款减值打算。除了货币资金、应收票据、预付帐款、长期盼摊费用等外的资产均计提了相应的减值打算。 固定资产确认的条件 1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 2.该固定资产的成本能够牢靠地计量 不同方式取得固定资产的初始计量 1、外购固定资产 企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费① 、使固定资产达到预定可运用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 外购固定资产分为购入不须要安装的固定资产和购入须要安装的固定资产两类。 2、自行建立固定资产 自行建立的固定资产，按建立该项资产达到预定可运用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。其中，“建立该项资产达到预定可运用状态前所发生的必要支出”，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。企业为在建工程打算的各种物资，应按实际支付的购买价款、增值税税额、运输费、保险费等相关税费，作为实际成本， 3、租入的固定资产 融资租赁，是指实质上转移了与资产全部权有关的全部风险和酬劳的租赁。其全部权最终可能转移，也可能不转移。在融资租赁方式下，承租人应于租赁起先日将租入固定资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入固定资产入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。 4、其他方式取得的固定资产 （1）投资者投入固定资产的成本，应当依据投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 （2）非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产的成本，应当分别依据本书“第八章 非货币性资产交换”、“第十一章债务重组”的有关规定确定。 固定资产的后续计量 1、固定资产折旧方法 固定资产的折旧是指在固定资产的运用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 运用寿命是指固定资产预期运用的期限。 预料净残值，是指假定固定资产预料运用寿命已满并处于运用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预料处置费用后的金额。 应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预料净残值后的余额；如已对固定资产计提减值打算，还应扣除已计提的固定资产减值打算累计金额 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产应当按月计提折旧，并依据其用途计入相关资产的成本或者当期损益。 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月削减的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否接着运用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 固定资产折旧方法 年限平均法 又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预料运用寿命内的一种方法.采纳这种方法计算的每期折旧额均相等.计算公式如下 年折旧率1-预料净残值率预料运用寿命年100 月折旧率年折旧率12 月折旧额固定资产原价月折旧率 工作量法 是依据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下 单位工作量折旧量折旧额固定资产原价x（1-预料净残值率）/预料总工作量 某项固定资产月折旧额该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额 固定资产处置 固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。 固定资产处置的处理 （1）企业持有