市园林管理处部门详细预算AO审计实例

AO应用实例 延安市园林管理处部门预算 执行和财政收支状况审计中AO应用 单位陕西省延安市经济责任审计局 作者刘晓瑜 二O一一年六月三十日 一、实例概述 一审计项目名称延安市园林管理处部门预算执行和财政收支状况审计 二所属行业部门预算 三项目实行时间3月4日至3月9日 四项目背景简介每年一度部门预算执行审计是公示项目。依照市局工作筹划安排，经济责任审计党政事业科组织开展了对延安市园林管理处部门预算执行和财政收支状况审计。通过审计，揭示了该机关在部门预算编制、执行方面问题，改进了该单位财务管理方面漏洞、规范了项目支出行为、提高了资金使用效益。本次审计严格按照市局规定，将关于审计告知书、报告及决定通过OA审计管理系统流转，并且实行了计算机AO审计，实现了审计项目全程电子化。 五项目审查数据量被审计单位账务由市结算中心统一管理，使用是用友安易GRPR9备份数据，本次审计拷贝是被审计单位财务数据，总量大小880KB。 六项目最后成果发现该处存在着漏缴税费、车辆费超预算支出、业务招待费超支及漏记固定资产等其她某些财务管理方面问题。除此以外审计人员通过审计初步熟悉了使用AO系统流程及如何对用友财务软件数据库采集转换。 七项目流程图 二、项目详细实行过程 一AO应用简介 审前调查得知会计核算中心使用用友安易R9政务管理软件，后台为SQL-Server数据库，本次审计审查了经费账财务软件备份数据。运用审计软件数据采集功能，选取用友安易GRPR9年度数据库备份采集模板采集财务数据，可以充分运用AO进行审计分析。 现将运用AO开展审计操作流程简介如下 1、建立项目 （1）市局信息中心依照审计告知书建立项目基本信息、项目人员信息，审计构成员通过0A下载。 图111 （2）审计组长登陆AO系统，自动建立项目，并生成项目信息包。或者将下载项目基本信息、项目人员信息导入到AO中建立AO审计项目。 图121 选取存储途径 图122 点击下载按钮自动从OA系统中下载信息中心已经建立项目基本信息、项目人员信息数据，完毕审计项目建立。 或者点击添加按钮，将从OA系统中下载项目基本信息、项目人员信息数据导入后，完毕审计项目建立。 图123 图124 图125 图126 图127 图128 选取记录报表为“预算执行审计”类型 图129 图1210 图1211 图1212 生成项目信息包 图1213 图1214 （3）拟定项目人员，审计组长对审计构成员进行项目人员角色设立，并对有关成员进行授权，生成项目人员信息包 图131 图132 图133 图134 （4）编制审计事项，依照审计署办公厅关于关于印发审计事项数据字典（试行）告知（审办计发[]131号）内容编制。 图141 图142 （5）导入实行方案和审计告知书等审计文书 图151 图152 图152 采用同样方式将审计告知书等审计文书导入AO。 2、电子数据采集和转换。 （1）在审计分析数据文献夹下新建电子数据 图211 图212 图213 （2）采集财务数据 应用AO单击“采集数据”按钮，新建电子数据后，选取转换模板“用友安易GRPR9年度备份数据”，选取从OA下载被审计单位数据源，会计年度，进行数据转换。 图221 图222 （3）选取从OA下载被审计单位数据源，会计年度，转换数据。 图231 图232 （4）调节会计期间 图24 （5）调节科目方向 图25 （6）调节科目余额 图26 （7）单击“帐表重建”按钮，进行帐表重建。 图271 图272 图273 3、运用数据分析模块对财务数据进行分析 （1）漏缴税费43,335.17元 审计思路 依照中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款”及征收教诲费附加暂行规定第二条 “凡缴纳产品税、增值税、营业税单位和个人都应当依照本规定缴纳教诲费附加”规定，对该单位应缴税金状况进行核算，计算漏缴金额。 审计环节 环节一打开已经建好电子数据，点击页面最右边会计科目，找到银行存款，找到“房租收入”，单击打开凭证，本年房租收入97200元。如图3-1-1 环节二经计算未缴税金14864元及教诲费附加145.80元。另有此前年度结转未缴，总计43,335.17元。如图3-1-2。 图3-1-1 图3-1-2 （2）车辆费超预算支出742,915.81元 审计思路 依照中华人民共和国预算法第四十七条“各级政府、各部门、各单位支出必要按照预算执行”规定，对该单位车辆费预算执行状况进行核算，计算超支状况。 审计环节 环节一打开已经建好电子数据，点击页面最右边会计科目，找到事业支出基本支出商品和服务支出下“交通费”一栏，打开“交通费”科目明细账，如图3-1-1。 找到专款支出园林绿化款下“交通费”一栏，打开“交通费”科目明细账，如图3-1-2 环节二市财政局（延财办建[]13号）下达车辆费预算125,000.00元，由打开“交通费”科目明细账查询得知实际支出867,915.81元，超预算支出742,915.81元。 图3-2-1 图3-2-2 （3）业务招待费超支132,911.40元 审计思路 依照行政事业单位业务招待费列支管理规定（财预字[1998]159号）“地方各级行政事业单位业务招待费开支原则,由各地人民政府依照本地实际状况拟定，但不得超过当年单位预算中‘公务费’2”规定，对该单位业务招待费进行核算和汇总，计算超支状况。 环节一打开已经建好电子数据，点击页面最右边会计科目，找到事业支出基本支出商品和服务支出下“招待费”一栏，打开“招待费”科目明细账，如图3-3-1。 找到专款支出园林绿化款下“招待费”一栏，打开“招待费”科目明细账，如图3-3-2 环节二市财政局（延财办建[]13号）下达公务费预算124,000元，由打开“招待费”科目明细账查询得知实际支出135,391.40元，超支132,911.40元。 图3-3-1 图3-3-2 （4）漏记固定资产3,900元 审计思路 依照事业单位财务规则（财政部令〔1996〕第8号）第二十八条“固定资产是指普通设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，有效期限