内部审计工作细则指导手册模板

内部审计工作细则指导手册 第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 1审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金收支统计是否完整； ③确定库存现金、银行存款和其它货币资金余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上披露是否合适。 2审计程序 ①查对现金日志帐、银行存款日志帐和总帐余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表以后进行盘点时，应调整至资产负债表日金额。 盘点金额和现金日志帐户余额进行查对，如有差异，应查明原因并作出统计或作合适调整。 若有充抵库存现金借条、未提现支票、未作报销原始凭证，需在“盘点表，中注明或作出必需调整。 ③获取资产负债表日“银行存款余额调整表”，经调整后银行存款余额若有差异，应查明原因，作出统计或作合适调整； ④检验“银行存款余额调整表”中未达帐项真实性，和资产负债表以后进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐应作对应调整； ⑤向全部银行存款户含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款函证年末余额； ⑥银行存款中，如有十二个月以上定时存款或限定用途存款，要查明情况，作出统计； ⑦抽查大额现金收支、银行存款含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款支出原始凭证内容是否完整，有没有授权同意，并查对相关帐户进帐情况，如有和委托人生产经营业务无关收支事项，应查明原因，并作对应统计； ⑧抽查资产负债表日前后若干天大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作合适调整； ⑨检验非记帐本位币折合记帐本位币所采取折算汇率是否正确，折算差额是否已按要求进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上合适披露。 2. 短期投资审计目标和程序 l审计目标 ①确定有价证券是否存在； ②确定有价证券是否归被审计单位全部； ③确定短期投资增减变动及其收益或损失统计是否完整； ④确定短期投资年末余额是否正确； ⑤确定短期投资计价是否正确； ⑥确定短期投资在会计报表上披露是否合适。 2审计程序 ①查对短期投资明细帐和总帐余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并和相关帐户余额进行查对，如有差异，应查明原因，并作出统计或进行合适调整； ③在外保管有价证券，应查阅相关保管证实文件，必需时可向保管人函证； ④检验有价证券购入、售出或兑现原始凭证是否完整，会计处理是否正确； ⑤复核和短期投资相关损益计算是否正确，并和投资收益相关项目查对； ⑥了解有价证券可变现情况，并作出统计； ⑦检验有没有长久投资性质短期投资项目，并作合适说明和调整； ⑧有价证券在资产负债表日市值和其成本存在着显著差异时，应作出具体统计，并提请被审计单位作合适披露； ⑨验明短期投资是否已在资产负债表合适披露。 3. 应收票据审计目标和程序 l审计目标 ①确定应收票据是否存在； ②确定应收票据是否归被审计单位全部； ③确定应收票据增减变动统计是否完整； ④确定应收票据是否有效，可否收回； ⑤确定应收票据年未余额是否正确； ⑥确定应收票据在会计报表上披露是否合适。 2审计程序 ①查对应收票据明细帐和总帐余额是否相符。 ②获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检验明细表各项余额加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类帐；抽查部分票据，检验其内容是否正确；将所查票据项目追查到应收票据明细帐，并和相关文件查对。 ③监盘库存票据，并和应收票据登记簿相关内容查对。 ④抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。 ⑤验明应收票据利息收入是否均已正确入帐。 ⑥查对已贴现应收票据，其贴现额和利息额计算是否正确，会计处理方法是否合适。 ⑦验明应收票据是否已在资产负债表上合适披露。 4. 应收帐款审计目标和程序 1审计目标 ①确定应收帐款是否存在； ②确定应收帐款是否归被审计单位全部； ③确定应收帐款增减变动统计是否完整； ④确定应收帐款是否可收回，坏帐准备计提是否合适； ⑤确定应收帐款年末余额是否正确； ⑥确定应收帐款在会计报表上披露是否合适。 2审计程序 ①查对应收帐款明细帐和总帐余额是否相符。 ②获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。 ③分析应收帐款帐龄及余额组成，选择帐龄长、金额大应收款项向债务人进行函证，并依据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符，要查明原因作出统计或合适调整；未回函，可再次复询，如不复询可采取替换审计程序进行检验，依据替换检验结果判定其债权真实性和可收回性。 ④对未发询证函应收帐款，应抽查相关原始凭证。 ⑤检验应收帐款中有没有债务人破产或死亡，和破产财产或遗产清偿后仍无法收回，或债务人长久未推行偿债义务。检验坏帐损失会计处理是否经授权同意。 ⑥抽查有没有不属于结算业务债权，如有，应作出统计或作合适调整。 ⑦对于用非记帐本位币结算应收帐款，检验其采取汇率及折算方法是否正确。 ⑧分析明细帐余额，对于出现贷方余额项目，应查明原因，必需时作重分类调整。 ⑨验明应收帐款是否已在资产负债表上合适披露。 5. 坏帐准备审计目标和程序 1审计目标 ①确定计提坏帐准备比率是否合适，坏帐准备是否充足； ②确定坏帐准备增减变动统计是否完整； ③确定坏帐准备年末余额是否正确； ④确定坏帐准备在会计报表上披露是否合适。 2审计程序 ①查对坏帐准备明细帐和总帐余额是否相符； ②按计提坏帐准备范围、标准测算已提坏帐准备是否充足，若有大额差异应进行调整； ③检验年度内坏帐损失原因是否清楚，有没有授权同意，有没有已作坏帐损失处理后又收回帐款； ④检验资产负债表以后仍未收回长久挂帐应收帐款； ⑤检验向债务人询证回函例外事项及存有争吵余额； ⑥检验坏帐准备贷方统计是否和列作坏帐损失帐项一致； ⑦复核计算坏帐准备余额占应收帐款余额比率，并和以前年度相关比率查对，检验分析其重大差异， ⑧验明坏帐准备是否已在资产负债表上合适披露。 6. 预付帐款审计目标和程序 1审计目标 ①确定预付帐款是否存在； ②确定预付帐款是否归被审计单位全部； ③确定预付帐款增减变动统计是否完整； ④确定预付帐款是否可收回，坏帐准备计提是否合适； ⑤确定预付帐款年末余额是否正确； ⑥确定预付帐款在会计报表上披露是否合适。 2审计程序 ①查对预付帐款明细帐和总帐余额是否相符。 ②获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请用户帮助，在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款项目。 ③选择预付帐款关键项目，函证年末余额正确性，并依据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符，要查明原因作出统计或合适调整；未回函，可再次复询，如不复询可采取替换方法进行检验，依据替换检验结果判定其债权真实性或出现坏帐可能性。 ④对未发询证函预付帐款，应抽查相关原始凭证。 ⑤抽查入库统计，查核有没有反复付款或将同一笔已付清帐