财务报表审计岗位业务操作流程模板

财务报表审计岗位业务操作步骤 1.接到上级指令编制审计方案 1.1.对被审计单位情况做通常性了解，并在2日内拟出审计方案。 1.2.审计方案具体内容包含 1.2.1.被审单位 1.2.2.审计项目 1.2.3.审计范围 1.2.4.审计目标 1.2.5.审计依据 1.2.6.审计具体内容和审计关键 1.2.7.实施步骤和将采取技术方法 1.2.8.估计审计期限 1.2.9.审计组长及组员 1.2.10.编制时间及落款 2.交审计部经理和财审中心总经理核准审计方案 3.审计方案经核准后立即打印“审计通知书” “审计通知书”中必需写明被审计单位、审计项目、审计依据、进驻时间（或审计实施时间）、审计组组员、被审单位应提供相关资料。 4.“审计通知书”分别经审计部经理和财审中心总经理签发后在当日下达给被审单位 5.财务报表内部控制系统测试 5.1.调查了解财务报表内部控制系统 经过问询、走访、观察、阅读等方法，了解被审单位岗位职责分工和业务处理程序和相关规章制度。 5.2.检验内部控制系统健全性和有效性 5.2.1.查验报表编制是否在要求时间内进行，是否有为赶编而提前结帐情况，表内项目及补充资料是否填写齐全。 5.2.2.查验编制报表时，是否依据登记完整、查对无误会计帐薄和其它相关资料。 5.2.3.查验报表编出后是否有些人复核并签字盖章。 5.2.4.检验报表编制各步骤各岗位责任制健全性，分工是否明确，相互间制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效实施。 5.2.5.检验报表分析情况，是否建立了定时分析制度，是否立即将报表中反应关键财务、资金信息立即反馈给企业领导和相关部门，并被合理利用。 5.3.评价财务报表内部控制健全性和合理性，分析其存在簿弱步骤和失控点，从而确定实质性审查范围、关键、方法，必需时可报经审计部经理同意后深入修订审计方案。 6.资产负债表审查 审查每个月月度报表，审核以下方面 6.1.查验报表所揭示内容是否充足，全部资产、负债、权益是否已全部在报表上反应。 6.2.审查电脑制表时其公式是否设置正确无误。 6.3.依据财务帐面结存数或发生数，审查财务报表各项数据取数填列是否正确。 6.4.检验表表之间、表内各项之间对应关系是否一致，本期和上期相关数据是否衔接。 6.5.审查财务情况是否真实，抽查资产是否帐帐、帐实相符，归类是否正确，全部权归属是否真实。尤其注意是否有高估资产，低估负债现象。 6.6.查验外币折算汇率是否符合企业要求，汇兑损益计算和填列是否正确。 6.7.资产项目标关键审查内容 6.7.1.应收帐款明细科目如有贷方余额，是否已记入预收帐款项目。 6.7.2.预付帐款明细科目如有贷方余额，是否已记入应付帐款项目。 6.7.3.待摊费用明细科目如有贷方余额，是否已记入预提费用项目。 6.7.4.长久投资科目中十二个月内到期部分是否已在流动资产项下“十二个月内到期长久投资”项目中单独列示。 6.7.5.查验子企业实收资本数是否和母企业长久投资额一致。 6.7.6.查验各企业长久投资是否经授权同意，是否附有可行性汇报，帐务处理是否正确。 6.7.7.审查货币资金项目中内容是否充足，索取银行对帐单，查验其是否和银行存款帐面数额一致，如不一致是否编制有“银行存款未达帐项调整表”，编制是否正确。 6.7.8.审查固定资产增减变动情况 6.7.8.1.对增加固定资产应检验采购发票等原始凭证，以确定计价是否正确，审核其验收汇报，确定估量使用年限和估计残值是否合理。 6.7.8.2.对降低固定资产则应审查其授权同意文件，验证相关帐务处理是否正确，计价是否合理。 6.7.8.3.对清理固定资产是否有齐备审批手续，报批后是否立即进行了清理。 6.7.8.4.对于固定资产集团内部调拨应检验审批手续是否齐全，询查落实调出调入方是否一致，双方帐务处理是否正确。 6.7.9.审核存货项目中内容是否充足，取得存货盘点表和相关明细帐，查对其一致性。 6.7.10.检验“已贴现商业承兑汇票”、“融资租入固定资产原价”等补充资料和会计方法选择和变更是否充足披露，有没有随意估量现象。 6.8.负债项目标关键审查内容 6.8.1.应付帐款明细科目如有借方余额，是否已记入预付帐款项目。 6.8.2.预收帐款明细科目如有借方余额，是否已记入应收帐款项目。 6.8.3.预提费用明细科目如有借方余额，是否已记入待摊费用项目。 6.8.4.长久负债科目中十二个月内到期部分是否已在流动负债下“十二个月内到期长久负债”项目中单独列示。 6.9.全部者权益项目标关键审查内容 6.9.1.审查实收资本作帐依据是否正当；其数据填列是否正确，尤其是对外币投资额汇率折算是否正确，是否遵照历史成本标准。 6.9.2.审查盈余公积、公积金提取百分比是否符合国家、企业相关要求，其使用是否正当、合理。 6.9.3.审查资本公积所包含内容是否完整、正确，其使用是否正当。 6.9.4.审查被审单位资产是否达成了保值或增值。 6.10.利用财务分析方法，如趋势分析法、结构分析法、比率分析法、原因分析法等，对资产负债表反应经济内容合理性、有效性进行审查。经过分析性复核，如发觉异常变动项目，寻求深入审查线索和关键，调查产生重大波动原因。另外，检验被审单位资产、负债及全部者权益结构是否合理，分析其偿债能力和赢利能力，为全方面评价被审单位财务情况、经营业绩提供真实可信依据。 6.11.审查上年度审计调整事项是否在本期给予调整，如未调整则需查明原因。 7.损益表审查 审查每个月月度报表，审核以下方面 7.1.查验报表所揭示内容是否充足，全部收入、成本、费用、税金项目是否已全部在报表上反应。 7.2.审查电脑制表时其公式是否设置正确无误。 7.3.检验表表之间、表内各项之间对应关系是否一致，本期和上期相关数据是否衔接。 7.4.审查经营成本是否真实，收支归类是否正确，尤其注意是否有虚盈实亏现象。 7.5.审查产品销售收入、产品销售成本是否真实、正确，销售收入、销售成本是否配比。 7.6.审查销售成本结转方法是否符合相关要求，帐务处理是否正确。 7.7.和以前年度同期报表进行纵向对比，计算出其增减变动率，对不合理项目进行关键审查其相关明细帐和凭证；同时对相关关键比率如净资产利润率、销售利润率等进行分析性复核，结合资产负债表中相关内容，分析调查产生重大波动原因。 7.8.收入项目标关键审查内容 7.8.1.审查收入归类是否正确。 7.8.2.审查收入确实定时间是否正确。 7.8.3.审查是否将预收款列入收入。 7.8.4.索取产品出库单存根，销货发票副本和销货明细帐，相互查对，检验有没有混淆主营业务收入、其它业务收入和营业外收入界限；审阅一定数量产品发货单、销售发票副本、结算凭证等，证实企业是否遵照了权责发生制标准。 7.8.5.核实产品销售收入截止期可对决算日前后一周相关统计进行检验、核实，查对相关发票、运单及其它单据，确定收入截止期正确无误，查明是否存在因提前