加强财政存款管理呼唤制度操作双调整

加强财政存款管理呼喊制度操作双调整 2011年06月20日 1345 来源 作者 字号 打印 纠错 共享 举荐 阅读量 内容摘要 关键词 作者简介 对湖南省金融机构缴存财政存款状况的调查 中国人民银行长沙中心支行课题组 摘 要财政存款缴存业务是人民银行会计核算的重要内容之一。近年来，随着财政体制的改革和金融机构会计科目的变更，财政存款缴存业务中存在的问题渐渐暴露，人民银行对财政存款缴存管理日渐乏力。本文以湖南省金融机构缴存财政存款状况为例，在探讨现状的基础上仔细剖析了造成财政缴存业务逆境的缘由，并有针对性地提出改进的思路，以期进一步规范财政存款缴存的管理，提升人民银行对信贷资金的管控实力。 关键词基层央行，财政缴存，会计管理 金融机构划缴的财政存款作为人民银行信贷资金，是人民银行基础货币的组成部分，尽管其缴存范围越来越窄，但对中心银行实施货币政策、增加中心银行宏观调控实力起着不行低估的作用。近期，人行长沙中心支行对湖南省金融机构缴存财政存款现状进行了调查。从调查了解的状况来看，受经济发展、财政体制改革和财政存款缴存制度等因素的影响，全省金融机构缴存财政存款呈现新的特点。一是总体增长态势明显。2008年末、2009年末和2010年10月底，全省金融机构划缴财政存款余额分别为39.53亿元、41.89亿元和54.74亿元，与上年同期相比分别增长23.53、5.97、30.68；二是预算内财政款项占比大。2008年末、2009年末和2010年10月底，预算内财政款项分别为金融机构划缴财政存款总额的95.12、96.10、97.04。通过操作实践和调查，发觉在财政，存款缴存业务的管理框架和日常考核中还存在着一些问题，影响着业务核算的顺当进行和缴存管理的功能发挥。 一、存在问题制度缺失、操作滞后，管理亟待强化 （一）制度缺位、自相抵触.规范管理难 1、相关制度规定陈旧、零散，制度执行难。一是财政存款管理制度规定变更频繁，日常考核操作困难。从1983年至今，人民银行关于金融机构缴存财政存款方面的文件、制度或规定变更频繁，相关规定散落于不同年度、不同主题的文件中。 时间跨度长、文件分散导致财政存款管理制度或规定缺乏系统性、操作性，会计人员收集、查找、执行困难，影响了财政存款缴存业务工作质量。二是有的制度相关条款相互冲突。如关于改革存款打算金制度的通知（银发（1998）118号）规定“将金融机构代理人民银行财政存款中的机关团体存款、财政存款预算外存款，划为金融机构的一般存款”，而中国人民银行关于调整部分商业银行财政性存款和打算金存款范围的通知（银发[2007]59号）、关于调整部分金融机构缴存款范围的通知（银发[2004]22号），又分别将工商银行“219899财政预算外存款”科目、中国银行“8144财政预算外存款”科目、农村信用社“2015县级财政预算外存款”科目纳入财政存款缴存范围中。 2、监督管理弱化、手段缺乏，违规惩罚难。1998年存款打算金制度改革后，金融机构财政存款缴存总量渐渐削减，人民银行对财政存款的监管有所放松。一是管理监督职责不够清楚，管理出现“真空”。目前，除2004年下发的中国人民银行关于加强存款打算金管理的通知中明确了货币信贷、会计、营业部门三个职能部门对存款打算金管理的职责以外，没有其他文件或制度规定对财政存款缴存业务的管理监督职责予以明确，有关职能部门对财政存款缴存业务开展的监督检查少、频率低，管理效果逐年弱化。二是人民银行对金融机构迟缴、漏缴、少缴财政存款行为没有制定明晰的、具体的惩罚方法，缺乏衡量尺度。近年来，人行分支机构对金融机构缴存款实施管理的依据主要有中华人民共和国行政惩罚法、中华人民共和国商业银行法、信贷资金管理试行方法等，但上述法律法规和部门法规没有对金融机构财政存款违规行为如何惩罚作出明确的规定，人民银行分支机构在检查和处理中，普遍感到对金融机构违规行为实施惩罚的依据不明晰，执行困难。 3、手续费计付标准低，主动性调动难。多年来，人民银行对金融机构划缴的财政存款不计付利息，始终沿用1989年人总行与几家专业银行联合制定的按财政存款日平均余额万分之五的标准（银发 [1989]209号）计付手续费，一年计付一次，金融机构代理财政存款手续费收入与办理一般存款缴存款业务所获得的收益相差许多。假设，某金融机构划来财政存款账户全年日平均余额为100万元，一年可获得500元手续费收入，但假如办理一般存款缴存业务，依据目前超额打算金存款利率计算则可获得利息收入7200元。两者同属缴存款业务，但所取得的收入却相差很远。因此，金融机构代理人民银行财政存款的主动性不高，导致部分财政存款以一般存款形式流离于人民银行监管之外。 （二）范围多变、方式落后，日常考核难 1、科目模糊多变，精确界定难。1998年人民银行将各金融机构缴存财政存款的范围调整为金融机构代办的中心预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项三类资金时，未对地方金库存款主要包括哪些资金作出具体的说明，之后又依据金融机构会计科目体系变更先后近20次下文对部分金融机构财政存款缴存范围进行了调整，金融机构财政存款缴存科目变更频繁、零散。金融机构财政存款资金性质模糊、缴存范围的频繁调整、缴存科目代号与名称的不统一导致财政存款缴存的范围概念模糊、缴存依据收集整理困难，使得营业部门业务人员难以全面驾驭财政存款界定标准，正确甄别资金性质，柜面监督难。 2、考核方式落后，资金核实难。近年来，大部分金融机构会计核算先后实行了集中核算模式，会计业务数据集中至省级行或总行，县级分支机构生成、打印本级报表的功能受到限制，部分行的县级支行甚至无法打印二级科目报表，人民银行营业部门柜台审核须要的旬报也难以供应，每月上旬和中旬，人民银行会计人员只能依据金融机构提交的、其自行编制的“缴存财政存款余额表”进行要式审查和数字核对，加之中心银行会计集中核算系统不能自动提示金融机构上旬已缴存余额，主要依靠会计人员人工监督把关，一旦经办人员疏于账务核查，简单出现迟缴、少缴、少退等账务差错，财政存款缴存的真实性和精确性难以保证，影响柜面监督效果。 3、缴存基数不合理，正确考核难。受业务考核和税务部门纳税期限规定的影响，一般来说，旬末、月末是金融机构存款余额的高峰，而平常代理财政存款的账户很少有余额，旬末日余额已不能精确反映金融机构该旬期间财政存款的真实状况。随着金融电子化发展和支付系统的广泛应用，支付结算速度加快，资金汇划一般当日最迟次日到账，假如旬末尤其是月底因财政业务集中处理造成金融机构财政存款时点量较大时，依据现行财政存款缴存时限和方式，金融机构要按旬末余额向人民银行全额划付税款，为此，金融机构可能将垫付9天的资金。按旬末日余额考核财政存款缴存，在肯定程度上会影响金融机构资金周转。 4、缴存账户分散，统计分析难。依据财政存款属地缴存原则，人民银行分支机构对金融机构划缴的财政存款始终实行单独设立账户进行核算，同一商业银行的分支机构均在人民银行开立了财政存款专用账户。据统计，2010年10月末全省各金融机构在人民银行分支机构开立的财政存款账户